2010年注册会计师《审计》全真预测试题(2)

　　三、简答题(本题型共5题，每题5分，共25分。其中第1个简答题可以自主选择中文或者英文作答，如选择英文作答，该小题须全部使用英文。对指定试题全部使用英文作答、并且答题正确的，奖励5分)

　　1.ABC会计师事务所根据会计师事务所质量控制准则，制定了质量控制制度，其中部分内容摘录如下：

　　ABC会计师事务所质量控制制度中规定，该质量控制制度适用于ABC会计师事务所执行历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务。制度中明确规定A副主任会计师对质量控制制度承担最终责任。ABC会计师事务所应当至少每两年一次向所受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。在为上市公司执行财务报表审计业务时，如果同一高级人员长期执行该客户的审计业务可能对独立性造成不利影响时，会计师事务所要考虑是否定期轮换注册会计师，如果无法实施该措施，则一定要执行项目质量控制复核。

　　要求：根据中国注册会计师执行准则的要求，请指出上述ABC会计师事务所质量控制制度中存在的问题，并简要说明理由。(可以自主选择中文或者英文作答，如选择英文作答，该小题须全部使用英文。对指定试题全部使用英文作答、并且答题正确的，奖励5分)

　　2.乙注册会计师审计B公司2009年度财务报表，审计报告日为2010年3月20日(并于同日将该审计报告提交给被审计单位)，财务报表公布日为3月25日。B公司在资产负债表日后有如下事项：

　　(1)B公司应收A公司一笔金额较大的货款，在2009年12月31日，A公司经营状况良好，并无显示财务困难的迹象。但在2010年3月15日，A公司发生火灾，无力偿还B公司的货款。

　　(2)B公司内部审计人员于3月26日发现2009年度已审计财务报表存在1200万元的重大错报，并向公司最高管理层作了汇报。

　　要求：

　　(1)假定乙注册会计师在2010年3月16日获知A公司发生火灾，并于当日实施了必要审计程序后，应当提请B公司如何处理?

　　(2)假定乙注册会计师在2010年3月24日在阅读审计报告日后获取的其他信息时，注意到存在重大不一致，需要修改财务报表，但是被审计单位拒绝修改，同时审计报告已经提交给B公司，注册会计师应当采取的措施有哪些?

　　(3)假定乙注册会计师在2010年3月30日获知B公司财务报表中存在的重大错报，并且被审计单位的管理层已经修改了该财务报表，注册会计师应当采取的措施有哪些?

　　3.ABC会计师事务所的分支机构D分所对甲公司设立登记时的出资情况进行了审验并出具了验资报告。甲公司系由乙、丙公司共同出资设立。丁公司在甲公司设立后进行交易，并蒙受巨额损失，为此丁公司未对甲公司提起诉讼而直接对ABC会计师事务所的分支机构D分所提起诉讼，要求ABC会计师事务所的分支机构D分所承担侵权赔偿责任。假设乙公司存在抽逃资金且事后未补足相关资金，丙公司出资不实。

　　要求：

　　(1)人民法院在受理此诉讼案件时，应如何确定诉讼当事人的列置。

　　(2)会计师事务所为了免于承担赔偿责任，可以提出的抗辩事由有哪些?

　　(3)会计师事务所欲以验资报告中明确规定了验资报告的用途是用于工商登记进行免责抗辩，请问人民法院会采纳该免责抗辩事由吗?为什么?