2010年注册会计师考试《审计》模拟试题(3)

　　一、单项选择题(本题型共4大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案)

　　1.ABC会计师事务所接受委托审计A公司2009年度财务报表，甲注册会计师负责对应收账款项目的审查。在实施审计的过程中，遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

　　(1).下列有关函证程序所审计的认定说法，不正确的是(　)。

　　A.函证可以为某些认定提供审计证据，对于不同的认定，函证的证明力是不同的

　　B.在委托代销时函证可能为存在、权利和义务认定提供相关可靠的证据，但不能为计价和分摊认定提供证据

　　C.在审计应付账款完整性时，向被审计单位主要供应商函证同样也没有什么效果

　　D.对特定认定函证的相关性受注册会计师选择函证信息的目标的影响

　　(2).下列有关应收账款函证的说法中错误的是( )。

　　A.函证应收账款的目的主要在于证实应收账款账户余额的完整性

　　B.若采用积极的函证方式，注册会计师可以相应减少函证量;若采用消极的函证方式，则要相应增加函证量

　　C.函证时确认销售具体条款可以增加审计程序的不可预见性

　　D.注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证

　　(3).注册会计师在对应收账款实施函证时，回函出现了不符事项，注册会计师首先应当查明原因，下列不能说明被审计单位的应收账款可能存在错报的是(　)。

　　A.双方登记入账时间不同

　　B.双方记账错误

　　C.被审计单位舞弊

　　D.被审计单位记账错误

　　(4).下列有关对应收账款函证实施过程进行控制的措施中错误的是( )。

　　A.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的ABC会计师事务所回函

　　B.询证函经过A公司盖章后，由A公司的财务主管直接发出

　　C.将询证函中列示的账户余额或其他信息与A公司有关资料核对

　　D.将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果

　　(5).下列关于消极式函证的论述中，错误的是( )。

　　A.采用消极的函证方式，注册会计师只要求被询证者在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函

　　B.采用消极的函证方式，如果未收到回函，能够证明被询证者已收到询证函且核对无误

　　C.采用消极的函证方式，如果收到回函，能够为财务报表认定提供说服力强的审计证据

　　D.在采用消极的方式函证时，注册会计师通常还需辅之以其他审计程序

　　2.乙注册会计师负责对B公司2009年度财务报表进行审计，在评估重大错报风险时，乙注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

　　(1).下列有关内部控制对评估认定层次重大错报风险影响的说法中错误的是( )。

　　A.有效的内部控制可以减少错报发生的可能性，而控制不当或缺乏控制，错报就会有可能变为现实

　　B.被审计单位建立的、以确保盘点工作人员能够正确地盘点和记录存货的控制活动，直接与存货账户余额的存在性和完整性认定相关

　　C.内部控制与某一认定间接相关，内部控制在防止或发现并纠正该认定中错报的作用比直接相关时更大

　　D.在评估重大错报发生的可能性时，注册会计师除考虑可能的风险外，还要考虑控制对风险的抵消和遏制作用

　　(2).下列关于内部控制局限性的说法中，正确的是(　)。

　　A.因为内部控制具有固有局限性，所以应不计成本，设置尽可能完善的内部控制

　　B.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效是内部控制存在局限性的体现

　　C.内部控制只要设计的完善，无论是经常重复发生的业务，还是不经常发生未预计到的业务，均可以适用

　　D.内部控制设计完善可以规避管理层舞弊和多人串通舞弊的行为

　　(3).下列有关乙注册会计师评估重大错报风险的说法中错误的是( )。

　　A.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关

　　B.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

　　C.注册会计师应当利用实施风险评估程序获取的信息，包括在评价控制设计和确定其是否得到执行时获取的审计证据，作为支持风险评估结果的审计证据

　　D.在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果后，根据风险的性质、潜在错报的重要程度(包括该风险是否可能导致多项错报)和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险

　　(4).乙注册会计师在对B公司财务报表审计中，发现B公司存在重要的客户流失现象，认为其影响B公司财务报表层次的重大错报风险，则下列关于财务报表层次重大错报风险的说法中不正确的是(　)。

　　A.难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定

　　B.通常与控制环境有关

　　C.往往影响某一特定认定

　　D.与财务报表整体存在广泛联系

　　(5).乙注册会计师在了解B公司及其环境的整个过程中识别风险，下列识别的风险中与财务报表整体广泛相关的是(　)。

　　A.管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险

　　B.竞争者开发的新产品上市，可能导致B公司的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产的减值

　　C.被审计单位对于存货跌价准备的计提没有实施比较有效的内部控制，管理层未根据存货的可变现净值，计提相应的跌价准备

　　D.被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险