2010年注册会计师考试《审计》模拟试题(3)

　　3.ABC会计师事务所接受委托审计K公司2009年度的财务报表，确定的重要性水平为80万元。3月15日完成审计工作，被审计单位管理层同日签署了已审财务报表，3月25日，会计师事务所将出具的审计报告交给K公司。同日，K公司将财务报表及审计报告对外报出。

　　假设存在下列事项，请分别判断该事项的性质，并简要说明注册会计师的应对措施。答案填入给出的表格中。

　　(1)3月10日，注册会计师发现K公司准备与财务报表同时报出的公司财务状况说明中，2009年的利润总额为1000万元，但经过注册会计师审计确认的K公司当期利润总额为800万元，经核实为公司财务状况说明书中的数据有误。

　　(2)3月12日，注册会计师发现K公司准备与财务报表同时报出的公司资产说明书中，固定资产为500万元，K公司未审财务报表中列示的固定资产金额为600万元，经过审计发现财务报表数据有误，但被审计单位拒绝调整。

　　(3)3月13日，注册会计师发现K公司准备与财务报表同时报出的公司治理结构说明书中，董事会成员名单有误。

　　(4)3月20日，注册会计师发现K公司准备与财务报表同时报出的公司资产说明书中，长期股权投资为100万元，财务报表中长期股权投资金额为1000万元，经过进一步审计程序，发现财务报表有误。

　　(5)3月26日，注册会计师获悉K公司对外报出的资料中股东大会情况简介有误。

　　4.ABC会计师事务所的分支机构D分所对甲公司设立登记时的出资情况进行了审验并出具了验资报告。甲公司系由乙公司、丙公司共同出资设立。丁公司在甲公司设立后进行交易，并蒙受巨额损失，为此丁公司向法院提交起诉请求。

　　假设法院认定乙、丙公司均未足额出资 (且事后未补足)，且因ABC会计师事务所出具不实报告而导致丁公司蒙受损失600万元，出资人不实出资50万元，甲公司可被强制执行的财产为400万元，出资人乙、丙公司可供赔偿的财产为合计100万元。

　　假设该案情满足注册会计师侵权责任的法律构成要件。

　　要求：

　　(1)如果丁公司明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，人民法院会认定会计师事务所免于承担赔偿责任吗?为什么?

　　(2)如果丁公司仅仅起诉ABC会计师事务所的分支机构D分所，该案中谁必须作为共同被告参加诉讼?谁可以作为共同被告参加诉讼?谁可以作为第三人参加诉讼?

　　(3)请根据《司法解释》的相关规定，人民法院在确定会计师事务所承担与过失责任相应的赔偿责任时，该怎样确定赔偿顺位和最高限额。

　　5.XYZ股份有限公司(以下简称XYZ公司)产品销售以XYZ公司仓库为交货地点。该公司目前主要采用手工会计系统。李华和王宁注册会计师负责该公司内部控制审计，于2009年10月25日至11月10日对XYZ公司的内部控制进行了解、测试与评价，在业务执行中了解到如下事项：

　　(1)对需要购买的已经列入存货清单的材料由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单的由相关需求部门填写请购单。每张请购单须由对该类采购支出负责预算的主管人员签字批准。

　　(2)采购部门收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。

　　(3)验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。

　　(4)应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。会计部门收到附有供应商发票的付款凭单后即及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。

　　要求：针对资料中第(1)至第(4)项，判断XYZ公司的内部控制程序在设计上是否存在缺陷，并说明理由。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由、提出改进建议。