2010年注册会计师考试《审计》模拟试题(3)

　　2.

　　(1).

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：：内部控制与某一认定间接相关，内部控制在防止或发现并纠正该认定中错报的作用比直接相关时更小。

　　【答疑编号10083944】

　　(2).

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：内部控制的局限性表现在两个方面，即在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误导致内部控制失效;可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避，所以选项B正确，选项D错误。当实施内部控制的成本大于控制效果而发生损失时，就没有必要设置控制环节和控制措施，所以选项A不计成本的说法是错误的。同样内部控制一般是针对经常且重复发生的业务设置的，对于不经常发生或未预计到的业务，原有的控制就不可能适用了，故选项C错误。参考教材P301。

　　【答疑编号10083945】

　　(3).

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度(包括该风险是否可能导致多项错报)和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。参考教材P326～P327。

　　【答疑编号10083946】

　　(4).

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：财务报表层次的重大错报风险很可能会影响多项认定，而不是某一特定的认定。 参考教材P327(三)中相关介绍。

　　【答疑编号10083947】

　　(5).

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：注册会计师应当运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并将识别的风险与各类交易、账户余额和列报相联系。例如，被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险;宏观经济的低迷可能预示应收账款的回收存在问题;竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产(如固定资产等)的减值。管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，与财务报表整体相关。参考教材P327(三)中相关介绍。

　　【答疑编号10083948】

　　3.

　　(1).

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：选项A属于直接经济利益，但是在审计业务开始之前已经处理了，所以对独立性是没有影响的;选项C丁注册会计师的妻子曾经在2009年度担任过被审计单位财务部门职员，参与过被审计单位的财务工作，丁注册会计师不宜加入该审计小组;选项D直系亲属担任的“行政顾问”一职对审计独立性的影响可以忽略。

　　【答疑编号10083950】

　　(2).

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：选项AD由于都采取了有效的防范措施，已将独立性的威胁降低至可接受的水平;选项B，姐姐属于其他近亲属，在被审计单位担任化验员，不足对鉴证对象信息产生直接重大影响，且该人员在鉴证小组中仅是审计助理人员，所以不影响独立性;选项C不存在有效防范措施，只能拒绝承接该项审计业务。

　　【答疑编号10083951】

　　(3).

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：选项A，注册会计师理应提出调整建议，并协助被审计单位调整;选项B，验资业务和财务报表审计业务是相容职务;选项C，事务所和被审计单位存在经济利益关系;选项D不影响独立性。

　　【答疑编号10083952】

　　(4).

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：选项B，是因为外界压力影响了独立性;选项C是因为经济利益影响了独立性;选项D是因为自我评价影响了独立性。

　　【答疑编号10083953】

　　(5).

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：选项A，因为职业道德规范要求除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务，收费与否或多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件;选项B属于以消极方式提出的鉴证结论;选项D，在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要的沟通。接受委托后，由后任注册会计师根据审计工作的需要自行决定是否需要和前任注册会计师沟通。

　　【答疑编号10083954】