2010年注册会计师考试《审计》模拟试题(3)

事项序号

性质
（重大不一致/对事实的重大错报）

应对措施

（1）

重大不一致（0.5分）

注册会计师应提请K公司修改公司财务状况说明书中的数据；如果管理层拒绝，注册会计师应当考虑在审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致，或采取其他措施，其他措施包括不出具审计报告或解除业务约定书，必要时，应当征询法律意见。（0.5分）参考教材P670第二段。

（2）

重大不一致（0.5分）

注册会计师应当出具保留意见的审计报告。（0.5分）参考教材P669倒数第二段。

（3）

对事实的重大错报（0.5分）

注册会计师应当提请管理层修改对事实的重大错报，如果K公司接受了修改建议并消除了对事实的重大错报，注册会计师就不需要再采取进一步措施；如果K公司拒绝修改的，向治理层书面说明注册会计师的关注，必要时，征询法律的意见。（0.5分）参考教材P671倒数第二段至P672第二段。

（4）

重大不一致（0.5分）

注册会计师应当建议管理层修改财务报表，如果管理层同意修改，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告，并且，注意修改审计报告日期；如果管理层拒绝修改，注册会计师应当按照审计准则规定，出具否定意见的审计报告。（0.5分）参考教材P672倒数第一段至P673第二段。

（5）

对事实的重大错报（0.5分）

注册会计师应建议被审计单位修改其他信息，如果管理层同意修改，注册会计师应当实施审计程序，复核管理层采取的措施能够确保所有收到原财务报表、审计报告及其他信息的人士了解所作的修改；如果管理层拒绝修改时，注册会计师应当向治理层书面说明注册会计师对其他信息的关注，以及征询法律意见。（0.5分）参考教材P673倒数第四段至倒数第二段。

No.

Nature
（Material inconsistency/Material misstatement of facts）

Solution

（1）

Material inconsistency

The auditor should suggest Company K to amend the data in the financial position statement. If the management refuses to amend, the auditor should consider including an explanatory paragraph in the audit report to emphasize the material inconsistency, or implement other audit procedures including the following: do not issue the audit report or cancel the engagement letter. If necessary, the auditor should consult legal advice.

（2）

Material inconsistency

The auditor should issue audit report with qualified opinion.

（3）

Material misstatement of facts

The auditor should suggest the management to amend the material misstatement of the fact. If the management refuses to amend, the auditor should report to the corporate governance person about the auditor’s concern in written. If necessary, the auditor should consult legal advice.

（4）

Material inconsistency

The auditor should suggest the management to amend the financial statement. If the management agrees to amend, the auditor should implement necessary audit procedures based on the specific situation and issue new audit report over the amended financial statements, and also the auditor should modify the audit report date. If the management refuses to amend, the auditor should issue audit report with negative opinion according to auditing standards.

（5）

Material Misstatement of facts

The auditor should suggest the management to amend the relevant information. If the management agrees to amend, the auditor should implement other audit procedures to guarantee that all previous financial statement, audit report and other information users have known the relevant modification. If the management refuses to amend, the auditor should report to the corporate governance person about the auditor’s concern in written and consult legal advice.