2010年注册会计师考试《审计》随章练习(22)

　　9. 甲公司2007年度财务报表由ABC会计师事务所审计，2009年1月5日甲公司已与EFG会计师事务所签订合同审计其2008年度财务报表，下列关于ABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间的沟通说法不正确的是()。

　　A.沟通并不是必要程序，而是由EFG会计师事务所根据审计工作需要自行决定

　　B.沟通可以采用电话询问、举行会谈、致送审计问卷等方式

　　C.沟通最常用的方式是查阅ABC会计师事务所的工作底稿

　　D.因为已经与甲公司签订了合同，因此在查阅ABC会计师事务所的工作底稿前，不需要征得甲公司的同意

　　10. 如果注册会计师在审计过程中利用了前任注册会计师的工作，以下说法中不正确的是()。

　　A.在进行沟通前应当征得被审计单位的同意

　　B.不得在审计报告中提及前任注册会计师

　　C.在出具的审计报告中应当提及前任注册会计师的工作，以更好的支持其所发表的审计意见

　　D.在接受委托后可以利用查阅审计工作底稿的方式与前任注册会计师之间进行沟通

　　二、多项选择题

　　1. 以下说法正确的有()。

　　A.治理层中包括财务总监

　　B.公司治理主要解决的是股东、董事会和经理之间的关系(有时也包括控股股东与中小股东之间的关系)

　　C.股东大会是以会议形式存在的公司权利机关，并非常设结构

　　D.股东大会一般并不被列为注册会计师应予沟通的治理层，但在公司章程规定对注册会计师的聘任、解聘由股东大会(股东会)决定时，注册会计师可能也需要与股东大会(股东会)进行沟通

　　2. 关于注册会计师与治理层之间的沟通，以下说法中正确的有()。

　　A.对于注册会计师应当直接与治理层进行沟通的事项，如果管理层与治理层进行过沟通，注册会计师为了提高审计沟通的效率，不必就这些事项与治理层再次进行沟通

　　B.注册会计师可以就注册会计师的责任与治理层直接沟通

　　C.注册会计师就自身与财务报表审计相关的责任与治理层进行的沟通，必须是采取书面沟通的形式直接沟通

　　D.在治理层全部参与管理的情况下，如果就审计准则要求沟通的事项已与负有管理责任的人员沟通，且这些人员同时负有治理责任，注册会计师无需就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通

　　3. 下列关于注册会计师与治理层沟通的事项，说法正确的是()。

　　A.注册会计师应当考虑就拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险与治理层沟通

　　B.注册会计师在考虑对重要性的概念与治理层进行沟通时，还应当明确所确定的重要性的具体底线或金额

　　C.注册会计师应当独自承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任

　　D.注册会计师可以考虑就治理层对内部控制和舞弊的态度、认识和措施与治理层进行沟通

　　4. 以下给出的各种情形中，()满足B会计师事务所的注册会计师为A会计师事务所的注册会计师的前任。

　　A.甲公司2007年度财务报表由B会计师事务所的注册会计师审计，其2008年度财务报表已签订合同由A会计师事务所的注册会计师审计

　　B.乙公司2007年度设立，B会计师事务所的注册会计师为其办理了设立验资，其2008年度财务报表由A会计师事务所的注册会计师审计

　　C.丙公司2008年的半年报由B会计师事务所的注册会计师审计，其2008年年度财务报表由A会计师事务所的注册会计师审计，但是由于某种原因最终未完成审计工作

　　D.丁公司2008年的半年报由B会计师事务所的注册会计师审阅，其2008年年度财务报表由A会计师事务所的注册会计师审计，但是由于某种原因最终未完成审计工作

　　5. A会计师事务所拟接受委托审计甲公司2008年度财务报表(假设双方第一次接触拟合作)，以下列示的各会计师事务所的注册会计师，()是A会计师事务所的前任。

　　A.审计其2008年中期财务报表的B会计师事务所

　　B.审计其2008年年度财务报表，但是由于某些特殊原因没有能够最终完成审计工作的C会计师事务所

　　C.审计其2007年年度财务报表的D会计师事务所

　　D.审阅其2007年年度财务报表的D会计师事务所

　　6. 鼎盛公司的股东对甲会计师事务所的审计报告不满意或不放心，决定再聘请乙会计师事务所进行重新审计，则下列说法中正确的是()。

　　A.这种情况属于前后任注册会计师沟通的范畴，在取得授权的情况下，乙会计师事务所可以与甲会计师事务所进行沟通

　　B.这种情况不属于前后任注册会计师沟通的范畴，两者之间并不涉及沟通的问题

　　C.这种情况后任取代了前任

　　D.这种情况后任并没有取代前任

　　7. 注册会计师在接受委托前应当与后任注册会计师沟通的内容包括()。

　　A.前任注册会计师曾与被审计单位治理层(如监事会、审计委员会或其他类似机构)沟通过的关于管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题

　　B.前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧

　　C.是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题

　　D.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因