2010年注册会计师考试《审计》精选练习题(3)

　　二、多项选择题

　　1.

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 选项A由于审计中的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证，对于被审计单位精心策划和掩盖的舞弊行为，注册会计师完全按照审计准则执业也可能没有发现，此时注册会计师没有过失，也不需承担法律责任。选项B证券服务机构为证券的发行、上市、交易等证券业务活动制作、出具审计报告、资产评估报告、财务顾问报告、资信评级报告或者法律意见书等文件，应当勤勉尽责，对所制作、出具的文件内容的真实性、准确性、完整性进行核查和验证。其制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任，但是能够证明自己没有过错的除外。选项C由于审计测试技术和被审单位内部控制制度的局限性，不能苛求注册会计师发现和披露会计报表中的所有错报。选项D属于注册会计师的欺诈行为。

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　　2.

　　【正确答案】 ABCD

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　　3.

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 承担刑事责任的前提是被判定为欺诈。选项B的处罚与“民事赔偿”相对应;过失一般承担的是行政责任、民事责任。

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　　4.

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 如果错报不重大，注册会计师没有责任;如果内部控制无效，最多被判为普通过失;如果运用了适当的实质性程序，最多被判为普通过失;如果有不良动机，很可能被判为欺诈。

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　　5.

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项 AD是对审计责任和被审计单位管理层和治理层责任的说明，应选。选项B应重点考虑，由于注册会计师只关注和发现那些对发表审计意见有影响的严重错弊，所以说，注册会计师审计不是针对错误与舞弊的专门审计，所以选项B正确。运用以前章节的知识，很容易判断注册会计师应对其助理人员的工作负责，故选项C错误。注册会计师的审计意见只能合理保证财务报表使用人确定已审报表的可靠程度，他不是财务报表的保证人。由于审计测试技术和被审计单位内部控制的局限性，注册会计师只能将财务报表中的重大错误舞弊揭露出来。同时被审计单位管理层和治理层本身就应对其编制的财务报表负责。

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　　6.

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 管理建议书是注册会计师竭诚为客户提供服务的具体体现，它并不能减轻注册会计师的审计责任。

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