2010年注册会计师考试《审计》预测简答题(5)

　　1.注册会计师什么时候开展初步业务活动?初步业务活动的目的和内容分别是什么?

　　2.制定总体审计策略应考虑哪些因素?

　　【答案】

　　1.(1)注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动。

　　(2)初步业务活动的目的：

　　①确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力;

　　②确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况;

　　③确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。

　　(3)初步业务活动的内容：

　　①针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;

　　②评价遵守职业道德规范的情况;

　　③及时签订或修改审计业务约定书。

　　2.(1)确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围;

　　(2)明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括提交审计报告的时间要求，预期与管理层和治理层沟通的重要日期等;

　　(3)考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，包括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域，初步识别重要的组成部分和账户余额，评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据，识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。