2010年注册会计师考试《审计》精选练习题(9)

　　6.分析程序中运用的外部证据包括(　　)

　　A.经济预测组织，包括某些银行发布的预测消息，如某些行业的业绩指标等

　　B.公开出版的财务信息

　　C.证券交易所发布的信息

　　D.预算或预测

　　7.以下有关分析程序在风险评估程序中的具体运用正确的有(　)。

　　A.注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险

　　B.在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较

　　C.如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，并且被审计单位管理层无法提出合理的解释，或者无法取得相关的支持性文件证据，注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险

　　D.注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的每—方面都实施分析程序

　　8.分析程序的目的包括(　)。

　　A.用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境

　　B.用作控制测试程序，以便看其控制是否有效

　　C.用作实质性程序，以便更有效的将认定层次的检查风险降至可接受的水平

　　D.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核

　　9.当被审计单位管理层要求注册会计师对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当考虑其要求是否合理，并获取审计证据予以支持。在分析时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑( )。

　　A.管理层是否诚信

　　B.是否可能存在重大的舞弊

　　C.替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据

　　D.是否可能存在重大的错误

　　10.注册会计师可以考虑采用消极的函证方式时，需要同时存在的情况有( )。

　　A.重大错报风险评估为低水平

　　B.涉及大量余额较小的账户

　　C.预期不存在大量的错误

　　D. 没有理由相信被询证者不认真对待函证

　　三、简答题

　　1.注册会计师在对昌盛公司进行审计时，发现该公司内部控制制度具有严重缺陷。在此情况下，注册会计师能否依赖下列证据：(1)销货发票副本(2)监盘客户的存货(不涉及至检查相关的所有权凭证)(3)律师提供的声明书(4)管理层声明书(5)会计记录