2010年注册会计师考试《审计》精选练习题(14)

　　二、多项选择题

　　1.为应对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师王华准备通过提高审计程序的不可预见性的方法，下列方法中可以提高审计程序不可预见性的有(　)。

　　A.测试金额低于以前设定的重要性水平的应收账款账户

　　B.对销售额很重要的应收账款实施函证

　　C.以前没有对被审计单位的应付账款余额普遍进行函证，此时可以考虑直接向供应商函证确认余额

　　D.针对销售和销售退回仍然在以前测试范围内实施截止测试

　　2.如果被审单位的控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑的有( )。

　　A. 主要依赖控制测试获取审计证据

　　B. 在期末而非期中实施更多的审计程序

　　C. 追加审计程序

　　D. 修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据

　　3.注册会计师应当根据对认定层次重大错报风险的评估结果，恰当选用实质性方案或综合性方案，下列有关具体方案的选择中不正确的有( )。

　　A. 无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序

　　B. 如果风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，注册会计师可能认为实施综合性方案就是适当的

　　C. 小型被审计单位可能不存在能够被注册会计师识别的控制活动，注册会计师实施的进一步审计程序可能主要是实质性程序

　　D. 如仅通过实质性程序无法应对重大错报风险，注册会计师可以直接实施实质性方案并得出审计结论，不用进行其他审计工作

　　4.下列各项职责中，属于不相容职责的有(　)。

　　A.银行出纳与编制银行存款余额调节表

　　B.接受订单与批准赊销

　　C.现金出纳与登记现金日记账

　　D.现金出纳与编制记账凭证

　　5.注册会计师在对甲公司2008年的财务报表审计时可以适当考虑利用2007年审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，以下考虑正确的有(　)。

　　A.注册会计师应当通过实施询问程序，获取这些控制是否已经发生变化的审计证据

　　B.如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，注册会计师应当认为本期内部控制运行有效，不用进行测试

　　C.如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制

　　D.如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性

　　6.面临下列情形时，注册会计师应当实施控制测试的情况有(　)。

　　A.在了解康宏有限责任公司及其环境并评估重大错报风险时，发现康宏有限责任公司上年度内部控制并未有效实施，但本期已对相关人员进行了轮换

　　B.在评估认定层次重大错报风险时，注册会计师注意到康宏有限责任公司的内部控制已连续三年有效实施，没有迹象表明本期内部控制有变化

　　C.康宏有限责任公司的销售业务采用电子交易方式，交易笔数达2000万次，且不存在适当的计算机辅助审计技术供注册会计师采用

　　D.康宏有限责任公司2007年后半年新增l0笔长期投资业务，投资金额均在2000～3000万元之间

　　7.如果被审计单位的某项不属于旨在减轻特别风险的控制在上次审计时被认为设计合理、执行有效，注册会计师在本期审计中可以根据职业判断决定减少或不对该项内部控制进行测试而加以直接利用。但当出现下列(　)情况时，注册会计师应当缩短再次测试内部控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据。

　　A.执行控制程序的人员发生变动

　　B.对控制的拟信赖程度大大降低

　　C.所控制的业务性质发生了变化

　　D.重大错报风险较前期有所降低