2010年注册会计师考试《审计》精选练习题(14)

　　14.下列对控制测试的理解不正确的有(　)。

　　A.如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，仅获取与时点相关的审计证据是不充分的，注册会计师应当辅以其他控制测试，包括测试被审计单位对控制的监督。但是关于控制在多个不同时点的运行有效性的审计证据的累加可以构成控制在某期间的运行有效性的充分、适当的审计证据

　　B.德永会计师事务所在与光茂有限责任公司签订2008年度财务报表的审计业务约定书后，每周均由项目负责人随机选定一个工作日对光茂有限责任公司采购付款业务内部控制的遵循情况进行充分观察。如果对各次观察结果均感到满意，则可以认为光茂有限责任公司采购付款业务的内部控制得到了有效的执行

　　C.对于旨在减轻特别风险的控制，如果该控制在本期没有发生变化，注册会计师可以依赖以前审计获取的证据，但应当在本期审计中测试这类控制

　　D.如果初步评估的重大错报风险为6%要比评估的重大错报风险为56%时进行更少的控制测试

　　15.下列说法不正确的有(　)。

　　A.被审计单位已聘请华亭会计师事务所对其内部控制进行专项审核，并获得了“内部控制是有效的”审核结论,则华亭会计师事务所的注册会计师可以据此相应减少财务报表审计的实质性程序

　　B.注册会计师张芳在期中审计中实施实质性程序后认为诺特有限责任公司的营业收入项目不存在重大错报，但在期末审计时识别出因舞弊导致的重大错报风险。如张芳拟将期中测试得出的结论延伸至期末，则应谨慎考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够。如果认为实质性程序本身不充分，注册会计师还应测试剩余期间相关控制运行的有效性或针对期末实施实质性程序

　　C.如果对重大的财务报表认定不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当出具否定意见或无法表示意见的审计报告

　　D.如果对重大的财务报表认定不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告

　　三、简答题

　　1.请简要回答了解内部控制程序与控制测试程序之间的联系与区别。

　　2.王明和李华注册会计师负责审计华清有限责任公司2008年度财务报表，于2008年12月1日至12月15日对华清有限责任公司的相关的内部控制进行了解、测试与评价。王明和李华注册会计师拟订的总体审计计划中关于控制测试和评价的部分内容摘录如下：

　　(1)在了解内部控制后，认为Y公司内部控制设计合理且得到执行，注册会计师打算信赖其内控的有效性，则对相关内部控制进行测试;

　　(2)选择2008年1月1日至2008年11月30日作为控制测试样本总体的所属期间;

　　(3)在控制测试的基础上，形成对华清有限责任公司2008年度内部控制有效性的最终评价。

　　要求：假定不考虑其他条件，请指出王明和李华注册会计师拟订的总体审计计划中关于控制测试和评价的内容存在什么缺陷，并请简要提出改进建议。