2010年注册会计师考试《审计》精选练习题(14)

　　11.

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 某些交易或账户余额以及相关认定的特殊性质(如收入截止认定、未决诉讼)决定了注册会计师必须在期末(或接近期末)实施实质性程序。

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　　12.

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 选项A，在期末而非期中实施更多的审计程序属于改变审计程序的时间来应对控制环境存在缺陷的措施，而不是修改审计程序性质的措施;选项B，综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时同时采用控制测试与实质性程序，既然内部控制存在重大缺陷，实施进一步控制测试是不适宜的，所以此时应该选择的是实质性方案。

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　　13.

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 选项A，“综合性方案”是指注册会计师在实施进一步审计程序时同时采用控制测试与实质性程序。既然内部控制存在重大缺陷，实施进一步控制测试是不适宜的;选项D，属于总体应对措施，而不是针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序。

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　　14.

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 选项A，例如对于销售业务内部控制规定，销售单需要经过销售经理签字才可以确认销售发货开发票，则注册会计师在检查过程中，抽查了12月1日、9日、22日、26日的销售发票，均有销售经理的签字，但是并不能够说该项内部控制在12月份均得到有效执行;选项B，观察程序只能证实相关内部控制在观察的时点上是否得以执行，如果测试控制执行的一贯有效性，注册会计师仅得到该时点控制运行有效性的审计证据是不可以的;选项C，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据，应当在每次审计中都测试这类控制;选项D，当初步评估的重大错报风险较低时，注册会计师准备信赖内部控制，则应扩大控制测试的范围;当初步评估的重大错报风险较最高时，注册会计师就不准备依赖内部控制，则可不进行控制测试。

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　　15.

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项A，内部控制的审核和财务报表审计是属于不同的鉴证业务，其目标和保证程度不同，注册会计师只有根据对特定认定的相关控制进行评价后才能确定是否减少实质性程序;选项B，如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序;选项C，如果对重大的财务报表认定不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告。

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