2010年注册会计师考试《审计》精选练习题(14)

　　三、简答题

　　1.

　　【正确答案】 (1)从审计程序运用的目的来看，对内部控制取得了解的程序主要是为了评估被审计单位的内部控制是否可以信赖，并据以规划审计工作(1分);控制测试主要是为了评估被审计单位内部控制的运行是否有效，是否可以取得证据以支持被审计单位控制风险处于低水平的证据。(1分)

　　(2)从审计程序的类型来看，对内部控制取得了解的程序基本上也可以用于控制测试，控制测试的程序中重新执行程序不适用于对内部控制取得了解。(2分)

　　(3)从审计准则的要求来看，对内部控制取得了解的程序属于必须执行的程序(1分)，而控制测试则需要根据对内部控制了解的结果来判断是否需要。(1分)

　　(4)从二者的联系来看，对内部控制取得了解的过程中进行穿行测试等会获取有关内部控制运行的证据，可做为控制测试的证据(1分);对内部控制取得了解的程序通常可以决定是否需要执行控制测试，以及所需要执行的控制测试的性质、时间和范围。(1分)

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　　2.

　　【正确答案】 (1)缺陷：对华清有限责任公司相关内部控制的测试期间没有涵盖被审计单位财务报表的整个年度，没有将内部控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末，所以，并不能形成对Y公司2008年度内部控制有效性的最终评价。(2分)

　　(2)建议：王明和李华注册会计师应获取这些控制在2008年12月1日～2008年12月31日的变化情况的审计证据，确定是否需要获取补充审计证据(2分)。在补充控制测试基础上再次对内部控制运行的有效性进行评价。(1分)

　　【答疑编号85334,点击提问】【加入我的收藏夹】