2010年注册会计师考试《审计》精选练习题(16)

　　三、简答题

　　1.

　　【正确答案】

　　【答案解析】 (1)按照内部会计控制规范的规定，采购、验收、记录三项职务属于不相容职务。昌盛公司将验收业务交由记录人员办理，不符合不相容职务分离的要求。

　　(2)按照内部会计控制规范的规定，在办理付款业务时，应对采购发票、验收凭证和结算凭证进行严格审核，昌盛公司在相关规定中，没有包括对验收单的审核，大大增加了付款的风险;另外付款业务应该是由财会部门办理的，不是采购部门。

　　(3)按照企业会计准则的规定，对于带有现金折扣的应付账款，应按购货发票的金额入账，待实际取得现金折扣时，再冲减财务费用，据此，昌盛公司应做的会计分录是借记应付账款30万元，贷记银行存款27万元，贷记财务费用3万元。

　　(4)按照会计制度的规定，昌盛公司对此电子设备应从增加当月的下月起计提折旧。

　　(5)按照企业会计准则的规定，在建工程应在投入使用后按照暂估价值计入固定资产，待办理完竣工决算手续后再调整固定资产科目，不调整已经计提的累计折旧金额。

　　(6)融资租赁固定资产的装修费用应在两次装修期间(10年)、剩余租赁期(4年)和固定资产的尚可使用年限(65年)三者较短的期限计提折旧。

　　(7)按照新企业会计准则的规定，经营租赁的固定资产装修费用计入长期待摊费用，并在两次装修期间、剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销，而不是计提折旧。

　　(8)按照企业会计准则的规定，在债务重组中，固定资产清理发生的净收益计入到营业外收入，发生的净损失计入到营业外支出，而不是计入到资本公积。

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　　2.

　　【正确答案】 (1)①存在缺陷：采购部门的人员不能验收商品;

　　理由：采购与验收是不相容的岗位。

　　建议：验收商品应当由验收部门的人员进行验收。

　　②没有缺陷

　　③没有缺陷

　　④存在缺陷：会计部门职员G一人登记主营业务收入和应收账款的明细账。

　　理由：登记收入明细账和应收账款明细账的职员应当是两个人。

　　建议：由两个人分别登记收入明细账和应收账款明细账。

　　(2)第一项与已经发生的购货业务均已记录这样控制目标相关。

　　控制测试是：检查订货单连续编号的完整性。检查验收入库单的完整性。

　　(3)对于第(1)事项主要和存货和应付账款的计价和分摊有关。

　　第(2)事项与存货和应付账款的存在认定相关。

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