2010年注册会计师考试《审计》精选练习题(20)

　　二、多项选择题

　　1.下列说法中不正确的有(　)。

　　A. 注册会计师审计银行存款时不需要对账户余额为零的进行函证

　　B.注册会计师对银行存款的函证，可以采用积极式和消极式

　　C.向银行函证企业的银行存款，能够证实企业银行存款的真实性，不能证实企业银行借款的完整性

　　D.注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在

　　2.注册会计师唐寅在审计恒润公司2008年度财务报表时，监盘了恒润公司的库存现金，并负责监盘了存货。这两种程序的不同之处包括(　)。

　　A.监盘时间安排不同

　　B.监盘计划中与被审计单位管理层的沟通程度不同

　　C.因盘点对象特点而执行的监盘方式不同

　　D.盘点的参与人员不同

　　3.注册会计师李明负责对天星公司2007年度财务报表中银行存款项目进行审计。天星公司编制的2007年12月末银行存款余额调节表显示存在80 000元的未达账项，其中包括天星公司已付而银行未付的材料采购款40 000元。李明执行的以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有(　)。

　　A.检查2008年1月份的银行对账单中是否存在该笔支出

　　B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和相应的验收报告及付款审批手续

　　C.就2007年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函

　　D.向相关的原材料供应商寄发询证函询证该笔购货业务

　　4.注册会计师李明对执行银行存款余额函证的助理人员的工作进行检查时，发现助理人员执行银行存款余额函证程序时提出以下观点，正确的有(　)。

　　A.以A公司的名义寄发银行询证函

　　B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序

　　C.由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收

　　D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的

　　5.注册会计师李明在检查助理人员函证银行存款的处理时发现以下情况，其中正确的有(　)。

　　A.助理人员委托出纳将函证信送交银行盖章后直接取回交给自已

　　B.对存款余额为零的开户银行也进行了函证

　　C.对存款余额较小的开户银行采用的是消极式函证

　　D.函证银行存款的同时，也对银行借款和借款抵押的情况进行了函证

　　6.下列有关说法中不恰当的有( )。

　　A.函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。通过向往来银行函证，注册会计师不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债

　　B.监盘库存现金是证实资产负债表中所列现金是否存在的一项重要程序，盘点范围包括未存入银行的已收现金、零用金、找换金及各部门人员领用的备用金的盘点

　　C.注册会计师在对银行存款审查时，如果取得的银行存款余额调节表中左右两边金额相等，则可以直接确定银行存款的余额的正确性

　　D.出纳不能够同时负责登记银行存款日记账和编制银行存款余额调节表。

　　三、简答题

　　1.简述注册会计师进行现金监盘与存货监盘的区别。

　　2.证德会计师事务所的注册会计师王华和樱怡接受委托，审计常德公司2006年度的财务报表。根据以往经验，决定信赖客户的内部控制，为此决定对相关内部控制进行了解和控制测试。通过了解，王华和樱怡注册会计师发现以下情况：

　　(1)关于银行存款的内部控制：财务处处长负责支票的签署，外出时其职责由副处长代为履行;副处长负责银行预留印鉴的保管和财务专用章的管理，外出时其职责由处长代为履行;财务人员乙负责空白支票的管理，仅在出差期间交由财务处长管理。负责签署支票的财务处长的个人名章由其本人亲自掌管，仅在出差期间交由副处长临时代管。

　　(2)关于货币资金支付的规定：部门或个人用款时，应提前向审批人提交申请，注明款项的用途、金额、支付方式、经济合同、或相关证明;对于金额在10000元以下的用款申请，必须经过财务副处长的审批，金额在10000元以上的用款申请，应经过财务处长的审批;出纳人员根据已经批准的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账;货币资金支付后，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正。

　　要求：指出内部控制中存在的问题并提出改进建议。