2010年注册会计师考试《审计》精选练习题(20)

　　三、简答题

　　1.

　　【正确答案】 现金监盘与存货监盘的区别主要有：

　　(1)监盘的主体不同。注册会计师参与现金监盘，而对存货监盘一般是进行实地观察。

　　(2)监盘的范围不同。注册会计师参与全部现金监盘，而对存货进行抽点。

　　(3)监盘的内容不同。注册会计师进行现金监盘的内容是现金，而进行存货监盘的内容是存货。

　　(4)监盘的程序有所不同。注册会计师进行存货监盘，要进行监盘问卷调查，而进行现金监盘则不需要。

　　(5)监盘的时间不同。现金监盘一般在外勤审计过程中进行，而存货监盘一般在资产负债表日前进行。

　　(6)监盘的要求不同。现金监盘要求实施突击性检查，而存货监盘则要求事前通知、召开监盘预备会议。

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　　2.

　　【正确答案】 (1)有严重缺陷：如果财务处长与财务人员乙同时出差，则空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴将全部落入副处长之手。同样地，如果副处长与财务人员乙同时出差，空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴将全部落入处长之手，这就违反了签发支票的全部印鉴不能由一人掌管的规定，难以防止银行存款被贪污的情况。

　　建议：财务处长、副处长外出期间，分别指定与货币资金支付无关的专门人员掌管印鉴。

　　(2)货币资金的支付制度存在严重缺陷：一是末对财务处长的审批权限规定任何限制，违反了“对重要货币资金支付业务，应当实行集体决策”的规定，无法防范贪污、侵占、挪用货币资金的行为;二是货币资金支付在前，复核在后，至多能及时发现问题，而无法防止问题的发生。

　　建议：经董事会指定财务处长的审批权限，对超过权限的货币资金支付业务，实行集体决策;支付货币资金之前，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、支付单位等是否妥当。复核无误后交由出纳员办理支付业务。

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