2010年注册会计师考试《审计》精选练习题(21)

　　8.张敏注册会计师在对东方公司20×8年财务报表实施审计的过程中，发现东方公司可能存在与财务信息作出虚假报告相关的收入确认重大错报风险，针对此风险，张敏拟实施的下列审计程序中与应对此类风险相关的有(　)。

　　A.按标签号分类排序以测试存货的标签控制，或按照存货的编号顺序检查是否存在漏计或重复编号

　　B.通过函证和更直接的沟通方式(如询问、走访)向被审计单位的顾客确证销售合同的部分或全部条款以及是否存在附加协议

　　C.按照月份和产品线(或业务分部)比较当期与以往期间的收入

　　D.于期末或接近期末时在被审计单位的一处或多处销售及发货现场实地观察销售及发货情况

　　9.如果发现某项错报，认为可能是舞弊导致时，注册会计师应当(　)。

　　A.重新考虑有关人员所作陈述的可靠性

　　B.向被审计单位管理层或治理层报告

　　C.考虑错报所涉及的人员的职位

　　D.考虑修改审计程序的性质、时间和范围

　　10.当表明存在舞弊或可能表明存在舞弊的错报涉及较高级别的管理层时，注册会计师应当采取(　)等措施。

　　A.重新评估舞弊导致的检查风险，考虑是否需要扩大实质性程序的范围

　　B.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性，包括管理层声明的完整性和可信性，以及作为审计证据的文件和会计记录的真实性，并考虑管理层与员工或第三方串通舞弊的可能性

　　C.重新考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位

　　D.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响

　　11.注册会计师在对正信公司20×8年度财务报表进行审计时，发现下列情况，其中属于舞弊的有(　)。

　　A.20×8年12月，仓库保管员陈明发现4月份入库的产品因气候变潮，出现变质迹象，在年底存货盘点时，陈明等也没有开箱验证这一点，也未向有关人员反映这一情况，致使次年4月份(审计报告已对外公布)这批存货全部报废

　　B.20×8年8月，正信公司对公司所有固定资产进行清理，根据清理结果，公司的总经理建议将厂部尚有一定使用价值，但尚未报废的固定资产全部报废，以减少当年突然飙升的利润率，平衡次年的财务报表，对此，会计主管接受了这一建议

　　C.20×8年4月，正信公司仓库保管员陈明在产品存货入库盘点时发现，盘点数量为116箱，而存货装运单上记录的数量为115箱，经陈明询问，装运部门确认收到的产品为115箱，于是在卸下产品后陈明将多出的1箱产品作为仓库内部资产管理

　　D.20×8年3月，正信公司会计员李华因一张已开出的销货增值税专用发票(防伪税控系统开具)抵扣联和记账联丢失，于是重新通过税控机开具了一张一样的销售发票，保留了抵扣联和记账联，并予以入账

　　12.下列关于“治理层、管理层和注册会计师的责任”的说法中正确的有(　)。

　　A. 注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，发现舞弊并保证财务报表在整体上不存在任何错报

　　B. 防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任，被审计单位治理层有责任建立和维护防止或发现舞弊的内部控制

　　C.注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证

　　D. 内部控制是防止或发现舞弊的第一道防线，被审计单位治理层有责任监督管理层建立和维护这方面的内部控制

　　13.下列说法中不正确的有(　)。

　　A.在审查被审计单位的销售业务时，如果注意到被审计单位治理层为管理层设定了过高的销售业绩或利润指标，注册会计师应当怀疑该客户发生侵占资产的舞弊风险较高

　　B.鉴于对被审计单位管理方面的进一步改善，注册会计师对管理层实施的财务报表错报风险评估及相关控制评估的性质、范围和频率的疑虑应当及时与管理层进行沟通，以及时采取应对措施予以更正

　　C.如果公司管理层能够凌驾于内部控制之上，可以随意操纵会计记录使得舞弊者具有了舞弊的借口，会增加舞弊导致的重大错报风险

　　D.在抽查甲公司的工资费用时，注册会计师发现该公司维修车间负责人在被检查的一位已辞职回家的职员领取了本月工资。经查这笔工资属于冒名顶替。注册会计师将此事项记录在工作底稿中并报告给相关负责人之后结束了对工资项目的审查