2010注册会计师《审计》冲刺实验模拟试题(1)

　　2.公开发行股票的X股份有限公司(以下简称X公司)系ABC会计师事务所的审计客户。甲和乙注册会计师负责对X公司2009年度财务报表进行审计，经初步了解，X公司2009年度的经营形势、管理和经营机构与2008年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。

　　甲和乙注册会计师获取的其他相关资料如下：

　　资料一：注册会计师甲获取的被审计单位营业收入、营业成本的数据如下：

　　单位：人民币万元

　　会计期间：2009年度　　　　　　　　　单位：人民币万元

　　资料二：经过甲和乙注册会计师的了解，X公司销售与收款循环相关业务流程与内部控制如下(假设不考虑其他内部控制)：

　　(1)X公司设有销售部门、货物保管装运部门、生产部门和会计部门。

　　(2)销售部门职员接受客户订单，与经批准销售的顾客名单核对，对未列入名单的客户由销售部门经理来决定批准销售与否。

　　(3)信息管理员Y负责将顾客采购订单和销售合同信息输入W系统，由系统自动生成不连续编号的销售订单(此时系统显示为“待处理”状态)。每周，信息管理员Y核对本周内生成的销售订单。

　　(4)财务人员P负责对销售发票的编制作内部审查，将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对，将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对，并且重新计算发票计价的正确性。

　　(5)销售人员Q每月向客户寄送对账单。要求客户将任何例外情况向X公司会计部门报告。

　　(6)财务人员G负责登记银行存款日记账，每月取得银行对账单，编制银行余额调节表，以做到账实相符。

　　要求：

　　(1)针对资料一，运用分析程序，指出X公司可能存在的重大错报风险。

　　(2)针对资料二(2)到(6)项，假定不考虑其他条件，请逐项判断上述内部控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议，并指出相关事项与何种交易或报表项目的何种认定相关，请将答案直接填入下表。

　　(3)针对资料一存在的重大错报风险指出注册会计师应实施的主要审计程序。