考试吧提供了“2010注册会计师《审计》冲刺实验模拟试题”，帮助考生锻炼解题思路，巩固知识点。 更多信息请关注考试吧注册会计师频道(cpa.exam8.com)
三、简答题
1.
【正确答案】：
|
事项 |
对独立性是否产生不利影响 |
产生不利影响的因素 |
理由 |
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（1） |
是（0.3分） |
自身利益（0.3分） |
在审计客户中拥有直接利益（0.4分） |
|
（2） |
是（0.3分） |
密切关系
外在压力（0.3分） |
退休时间短，在事务所的职位高，在客户中所处的职位也很高（0.4分） |
|
（3） |
是（0.3分） |
自身利益（0.3分） |
由于采用优惠利率取得贷款，且金额对注册会计师重要（0.4分） |
|
（4） |
否（0.3分） |
无（0.3分） |
由项目组以外的成员完成的且属机械性工作，客户确认会计记录为其责任，且该非项目组成员未参与客户管理营运决策（0.4分） |
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（5） |
是（0.3分） |
自我评价（0.3分） |
注册会计师在财务报表审计的过程中要对该评估结果进行审计，且评价结果对财务报表的影响重大（0.4分） |
【答疑编号10076818】
2.
【正确答案】：
事项序 号 |
是否属于期后事项 |
期后事项所属时段 |
处理建议 |
采取的措施 |
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（1） |
否 |
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|
|
|
（2）
|
是 |
第二时段 |
调整财务报表 |
（1）如果审计报告未提交，出具保留意见或否定意见的审计报告；
（2）如果审计报告已经提交，应提请B公司不要将财务报表和审计报告对外报出；若仍然报出，应采取措施防止财务报表使用者信赖审计报告。 |
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（3） |
是 |
第一时段 |
调整财务报表 |
根据财务报表层次的重要性水平出具保留或否定意见的审计报告 |
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（4） |
是 |
第三时段 |
修改财务报表（补充披露） |
应采取措施防止财务报表使用者信赖审计报告 |
|
（5） |
是 |
第三时段 |
调整财务报表 |
应采取措施防止财务报表使用者信赖审计报告 |
【答疑编号10076819】
3.
【正确答案】：
相关认定 |
审计目标 |
实质性程序 |
|
发生（0.5分） |
A.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客 |
IJK（0.5分） |
|
完整性（0.5分） |
B.所有销售交易均已登记入账 |
H（0.5分） |
|
发生、准确性（0.5分） |
C.登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账 |
I（0.5分） |
|
分类（0.5分） |
D.销售交易的分类恰当 |
F（0.5分） |
|
准确性（0.5分） |
E.销售交易已经正确地记入明细账，并经正确汇总 |
G（0.5分） |
Solution:
Assertion |
Audit Objective |
Substantive Testing |
|
Occurrence |
A. All goods under the sales recorded have been dispatched to the genuine customers |
I J K |
|
Completeness |
B. All the sales have been recorded |
H |
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Occurrence, Accuracy |
C. Amount of sales recorded coincided with the goods dispatched, and invoices have been issued and recorded rightly |
I |
|
Classification |
D. All the sales have been classified properly |
F |
|
Accuracy |
E. Sales has been recorded and summarized in the ledge rightly. |
G |
4. 【正确答案】：(1)在制定计划时，注册会计师应使用被认为对任何一张财务报表都重要的最小的错报总体水平，所以应选择150万元作为所有财务报表的计划重要性水平，即财务报表层次的重要性水平。(0.5分) (2)在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因(0.5分)。注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的基础上确定重要性，并随着审计过程的推进，通过计划阶段确定的重要性水平，评估出注册会计师可接受的审计风险及需要获取的审计证据的数量。注册会计师应当对各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性进行评估，以有助于进一步确定审计程序的性质、时间和范围，将审计风险降至可接受的低水平(0.5分)。在评价审计程序结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，可能与计划审计工作时评估的重要性和审计风险存在差异(0.5分)。在这种情况下，注册会计师应当重新确定重要性和审计风险，并考虑实施的审计程序是否充分。(0.5分) (3)重要性与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低;重要性水平越低，审计风险越高。注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围时应当考虑这种反向关系。(0.5分) (4)此时注册会计师修正的这一重要性水平100万元，比原先确定的150万元低，审计风险将增加。注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平： ①如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平;(1分) ②通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。(1分) 【答疑编号10076821】
5. 【正确答案】：(1)“事务所任命实习生己作为项目质量控制复核负责人”不妥当。项目质量控制复核负责人应当具备履行职责需要的技术资格，包括必要的经验和权限，且能够在不损害其客观性的前提下，提供业务咨询的程度。(1分) (2)戊注册会计师参与项目质量控制复核不妥当。会计师事务所应当挑选不参与该业务的人员参与复核。(1分) (3)项目质量控制复核的时间不正确。应该在出具审计报告前来进行项目质量控制复核。预计的完成审计工作时间是3月1日，但是复核的时间却是在3月1日之后。(1分) (4)复核范围不正确。缺少“拟出具的审计报告的适当性”，这八项是项目质量控制复核范围的最低要求。(1分) (5)“选取项目组做出的所有工作底稿进行复核”不妥当。通常，选取与项目组做出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核，而不是选取所有的。(1分) 【答疑编号10076822】
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文章责编：niufeifei
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