2010注册会计师《审计》冲刺实验模拟试题(1)

　　三、简答题

　　1.ABC会计师事务所在承办2009年度财务报表审计业务中遇到了下列问题，请根据职业道德守则的相关内容代注册会计师做出正确的专业判断。

　　(1)乙注册会计师为ABC会计师事务所的合伙人，但并未参与XYZ公司2009年度的财务报表审计，乙注册会计师的父亲与XYZ公司各出资50%成立Y公司。

　　(2)丙注册会计师为ABC会计师事务所的合伙人，退休至今10个月。丙注册会计师于退休后应XYZ公司(ABC会计师事务所的审计客户)之邀，担任高管工作，但丙注册会计师并不持有ABC会计师事务所的任何股份。

　　(3)D公司(ABC会计师事务所的审计客户)为银行金融机构。丁注册会计师因购置新房，以其妻子名义向D公司申办30年期，优惠利率5%的房屋贷款300万元。

　　(4)ABC会计师事务所戊注册会计师(非项目组的成员)为E公司(非公众利益实体)(ABC会计师事务所的审计客户)提供编制财务报表(机械性工作服务)。E公司已确认会计记录为公司责任，且戊注册会计师未参与E公司的管理营运决策。

　　(5)J公司从V公司(ABC会计师事务所的审计客户)购入了一项专利权。该专利权的价值系由ABC会计师事务所进行的评估，该专利权的价值达到了J公司资产总额的20%。

　　要求：请填列下表，说明在承接XYZ公司2009年度财务报表审计委托中，是否对独立性产生不利影响，并简述理由。(若对独立性产生不利影响，请注明产生不利影响的因素;若对独立性没有产生不利影响，则注明“无”)。

　　2.ABC会计师事务所对B股份有限公司(系上市公司，以下简称B公司)2009年度财务报表进行了审计，2010年3月1日完成审计工作，并于当日B公司董事会批准报出报表，在3月5日对外正式报出。注册会计师注意到以下重要事项：

　　(1)2010年2月1日，B公司2010年1月10日售出的商品1000万元被退回。

　　(2)A公司2009年10月起诉B公司侵犯其商标权案件，2010年3月2日，法院终审宣判B公司赔偿A公司500万元损失，B公司在2009年度的财务报表中只对此进行了披露。

　　(3)C银行于2009年11月，起诉B公司对D公司银行借款承担连带偿还责任案件，2010年2月10日，法院宣判B公司败诉，支付本息800万元;B公司表示不服，已经提出上诉;B公司在2009年度的财务报表中已经确认了预计负债600万元;对一审判决结果没有进行处理。

　　(4)2010年3月15日，注册会计师发现B公司2009年10月为E公司5000万元长期借款提供了担保，但未对此担保事项做任何披露。

　　(5)2010年3月16日，注册会计师在阅读B公司所披露的含有已审财务报表的文件中的其他信息时发现，B公司所披露的一项主要财务比率所使用的数据与已审财务报表的数据不一致，经查，已审财务报表的该数据不正确。

　　要求(请将答案直接填入所给的表格，每个事项1分)：

　　(1)请分别指出，上述五个事项是否属于期后事项?如果属于期后事项，请说明该期后事项所属时段?

　　(2)针对上述事项中的期后事项，请说明注册会计师应提出的处理建议。

　　(3)如果B公司拒绝注册会计师针对上述事项中的期后事项所提出的处理建议，请指出注册会计师应采取的措施。