2010注册会计师《审计》冲刺实验模拟试题(3)

　　3.

　　(1).

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：选项A，股民的损失不是由不实报告导致的，股民不应被列为利害关系人;选项B，利害关系人未对被审计单位提出诉讼而直接对会计师事务所提出诉讼的，人民法院应当告知其对会计师事务所和被审计单位一并提出诉讼;选项C，会计师事务所的过失与损失事实之间无因果关系，所以不承担民事赔偿责任;选项D，I公司未出现舞弊等需要赔偿事项，损失应由投资人自行承担。

　　【答疑编号10083917】

　　(2).

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：注册会计师在审计过程中未保持必要的职业谨慎，存在下列情形之一，并导致报告不实的，人民法院应当认定会计师事务所存在过失：(一)违反注册会计师法第二十条第(二)、(三)项的规定;(二)负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业;(三)制定的审计计划存在明显疏漏;(四)未依据执业准则、规则执行必要的审计程序;(五)在发现可能存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实或者排除;(六)未能合理地运用执业准则和规则所要求的重要性原则;(七)未根据审计的要求采用必要的调查方法获取充分的审计证据;(八)明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论;(九)错误判断和评价审计证据;(十)其他违反执业准则、规则确定的工作程序的行为。参考教材P38。

　　【答疑编号10083918】

　　4.

　　(1).

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：除上述四项外，准则还规定了其他两个方面：被审计单位的性质和被审计单位对会计政策的选择和运用。参考教材P287。

　　【答疑编号10083920】

　　(2).

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：注册会计师应当了解被审计单位的行业状况，主要包括：(1)所处行业的市场供求与竞争;(2)生产经营的季节性和周期性;(3)产品生产技术的变化;(4)能源供应与成本;(5)行业的关键指标和统计数据。参考教材P288。

　　【答疑编号10083921】

　　(3).

　　【正确答案】：AD

　　【答案解析】：选项B中经营风险与财务报表重大错报风险是既有联系又相互区别的两个概念，前者比后者范围更广，注册会计师了解被审计单位的经营风险有助于其识别财务报表重大错报风险;选项C中应该是了解J公司投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化，而不是筹资活动。

　　【答疑编号10083922】

　　(4).

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：选项B错误在于询问的内容不正确，对于治理层的询问，主要是针对财务报表编制环境的了解。被审计单位竞争对手、主要客户和供应商的状况需要通过被审计单位管理层了解。参考教材P282～283。

　　【答疑编号10083923】

　　(5).

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：注册会计师应当组织项目组成员对被审计单位财务报表存在重大错报的可能性进行讨论。讨论时，项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息;项目组的关键成员应当参与讨论;项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度，警惕可能发生重大错报的迹象，并对这些迹象进行严格追踪。参考教材P286。

　　【答疑编号10083924】