2010注册会计师《审计》冲刺实验模拟试题(4)

　　5.E注册会计师负责审计戊公司2009年度财务报表。在考虑设计和实施审计程序以发现管理层舞弊行为时，E注册会计师遇到下列情形，请代为做出正确的专业判断。

　　(1).在对舞弊风险进行评估后，E注册会计师认为戊公司管理层凌驾于控制之上的风险很高，则E注册会计师通常实施的审计程序不包括(　)。

　　A.复核会计估计是否有失公允，从而可能产生舞弊导致的重大错报

　　B.对注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性

　　C.对相关控制活动的运行有效性进行测试

　　D.测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及为编制财务报表做出的调整分录是否适当

　　(2).在实施审计过程中，E注册会计师发现戊公司的销售经理A贪污10万元，此时E注册会计师不应当采取的措施是(　)。

　　A.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性

　　B.尽早向戊公司的治理层报告

　　C.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响

　　D.直接将该事项向监管机构报告

　　(3).注册会计师应当针对评估舞弊导致的财务报表层次的重大错报风险确定的总体应对措施不包括(　)。

　　A.考虑戊公司采用的会计政策

　　B.考虑人员的适当分派和督导

　　C.在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当注意使某些程序不为戊公司预见或事先了解

　　D.在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于本会计期间的交易事项实施测试

　　6.F注册会计师负责审计S公司2009年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时，F注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

　　(1).审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在，但无论以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现的目的不包括(　)。

　　A.使审计工作底稿清晰的显示其生成、修改及复核的时间和人员

　　B.防止未经授权改动审计工作底稿

　　C.在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性

　　D.允许项目组和事务所的其他人员为适当履行职责而接触审计工作底稿

　　(2).F注册会计师在记录审计过程时，对于特定项目或事项的识别特征需要特别注意，以下有关审计程序中测试的样本的识别特征的说法中错误的是( )。

　　A.在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征

　　B.对于观察程序，注册会计师必须以观察的对象为识别特征

　　C.对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，注册会计师可能会以询问的时间、被询问人的姓名以及职位作为识别特征

　　D.对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，注册会计师可能会以实施审计程序的范围作为识别特征

　　(3).注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，下列有关重大事项的说法中不正确的是(　)。

　　A.重大事项中应当包括导致F注册会计师无法进行存货监盘的情形

　　B.重大事项中应当包括注册会计师对收入舞弊的考虑

　　C.如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师只要解决了该矛盾或不一致的情况即可，无须记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况

　　D.F注册会计师应当及时记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论，包括讨论的内容、时间、地点和参加人员等

　　(4).下列有关审计工作底稿归档工作的表述中正确的是(　)。

　　A.在完成最终审计档案的归整工作前，注册会计师应当保留那些已被取代的审计工作底稿的草稿

　　B.不管注册会计师是否完成审计业务，会计师事务所都应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年

　　C.如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，注册会计师可以对其做出变动

　　D.永久性档案主要是那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案，比如总体审计策略和具体审计计划