2010注册会计师《审计》冲刺实验模拟试题(4)

　　3.A注册会计师作为ABC会计师事务所主要负责质量控制的人员，在对2009年度各项事务所完成的鉴证业务工作底稿进行审核时，发现以下问题：

　　(1)B注册会计师作为审计项目组成员参与审计乙公司2009年度财务报表，在审计期间，B注册会计师随同乙公司参加了公司周年年会，并在年会举行晚会期间抽奖获取一辆轿车。

　　(2)C注册会计师作为项目组成员审计丙公司2009年度财务报表，C注册会计师的儿子大学即将毕业，拟加入丙公司担任销售经理。

　　(3)客户丁公司拖欠事务所2008年度财务报表审计费用，在2009年度财务报表审计报告公布前已经支付，但2009年度审计费用至今尚未支付。

　　(4)D注册会计师参与了戊公司预测性财务信息审核的业务，D注册会计师的妻子拥有A公司25%的股权，同时戊公司拥有A公司15%的股权。

　　(5)己公司在2007年首次公开发行证券，E注册会计师作为项目合伙人审计了其2007年和2008年的财务报表，2009年度的审计业务中E注册会计师作为项目质量控制复核的负责人。

　　要求：针对上述情形，分别判断是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。

　　4.ABC会计师事务所于2010年2月16日接受了丙公司的委托，审计其2009年度财务报表。事务所委派C注册会计师负责存货审计工作，以下是C注册会计师及其助理人员实施的存货监盘工作，请回答下列问题。

　　(1)请协助C注册会计师制定此次存货监盘中的检查程序。

　　(2)所有在截止日前已入库的存货项目均未纳入盘点范围。对外单位存放于丙公司的存货，C注册会计师未要求纳入盘点的范围，助理人员也未实施其他审计程序。请判断有无不妥之处?若有，请予以更正。

　　(3)C注册会计师在执行检查程序前，认为检查程序的目的就在于确证丙公司的盘点计划得到了适当的执行。请判断有无不妥之处?若有，请予以更正。

　　(4)C注册会计师在制定监盘计划时，应与丙公司沟通确定检查的重点。请判断有无不妥之处?若有，请予以更正。

　　(5)请简述C注册会计师在对丙公司存货监盘结束时应做的工作。

　　(可以自主选择中文或者英文作答，如选择英文作答，该小题须全部使用英文。对指定试题全部使用英文作答、并且答题正确的，奖励5分)

　　5.ABC会计师事务所接受委托审计X公司20×9年度财务报表。甲注册会计师任项目负责人。2×10年3月5日完成了审计工作，并于同日将审计报告提交给X公司，X公司于2×10年3月10日批准并对外报出。在这一过程中遇到下列事项：

　　资料一：

　　(1)2×10年2月10日，X公司持有的交易性金融资产公允价值由5000万元降至2000万元;

　　(2)2×10年3月20日，X公司于20×9年度12月21日售出的一笔大额销售被退回;

　　(3)2×10年2月15日，法院判决X公司因上年的技术侵权而应向Y公司支付巨额赔款(假定X公司未对该事项做出任何处理)

　　资料二：假设在对X公司财务报表进行审计的过程中，发现X公司已经连续三个会计年度发生巨额亏损，主要财务指标显示其财务状况严重恶化，巨额逾期债务无法偿还，且存在巨额对外担保。截止审计报告日，无任何证据表明X公司采取的各项措施能够有效改善公司的财务和经营状况。根据甲注册会计师的判断，X公司不具有持续经营能力，但是X公司仍然按照持续经营假设编制财务报表。

　　要求：根据上述资料回答下列问题。

　　(1)根据资料一中的相关事项，请代甲注册会计师判断是否属于调整事项，并说明理由。

　　(2)根据资料二中的相关事项，甲注册会计师应当发表何种审计意见类型?

　　(3)在关注含有已审计财务报表的文件中的其他信息时，甲注册会计师注意到明显的对事实的重大错报，提请管理层进行调整而遭到拒绝，注册会计师应当如何处理?