2010注册会计师《审计》冲刺实验模拟试题(5)

　　三、简答题(本题型共6题。每题5分，共30分。其中第2题可以自主选择中文或者英文作答，如选择英文作答，该小题须全部使用英文。对指定试题全部使用英文作答、并且答题正确的，奖励5分)

　　1.

　　【正确答案】：(1)提前通知甲公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。A注册会计师对库存现金的监盘应当实施突击性的检查。

　　(2)没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。总部和营业部库存现金应当同时监盘，如果不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。

　　(3)A注册会计师盘点营业部库存现金不当，应由甲公司出纳亲自盘点库存现金;同时库存现金的监盘人员不对，应当由注册会计师、甲公司的会计主管和出纳，但是题目中描述的监盘过程没有会计主管在场。

　　(4)对盘点中的白条不应由出纳及会计主管解释后作为现金处理，应要求做出必要的调整或者在“库存现金监盘表”中注明。

　　(5)“库存现金监盘表”签字人员不当，“库存现金监盘表” 应由甲公司相关人员(出纳和会计主管)和注册会计师共同签字。

　　【答疑编号10085351】

　　2.

　　【正确答案】：(1)①直接认定银行在回函工作中不会与企业合谋向注册会计师发出带有虚假陈述的回函以及认定无须考虑与此相关的舞弊导致的重大错报风险是不当的。注册会计师应当在考虑银行回函工作相关舞弊导致的财务报表重大错报风险的基础上，谨慎对待银行存款函证工作(解析参见教材194页)。②A、B注册会计师决定以ABC会计师事务所的名义向银行寄发询证函是不当的。应当以被审计单位的名义向银行寄发询证函。③仅向本年年末有银行存款余额的银行寄发询证函是不当的。应当向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，包括企业存款账户已结清的银行账户。

　　(2)银行存款项目(或者：货币资金项目)：存在认定;短期借款(或长期借款)：完整性认定;列报(或有负债等)：完整性认定。(解析参见教材495页第二段)

　　(3)差异产生的主要原因有：可能是由于双方登记入账的时间不同，或是由于一方或双方记账错误，也可能是被审计单位的舞弊。(解析参见教材194页倒数第二段)

　　(4)

　　假定不考虑其他因素，E银行账户审定后的金额是1,685,000.00元。

　　Solution:

　　(1)①It is inappropriate to assert directly that the bank will not collude with the auditee to send falsified reply to the Accountant for the confirmation, and then not to consider the material misstatement arising from such fraud. Accountants should be prudent to rely on the Bank Confirmation for the consideration of material misstatement risk arising from fraud.

　　②It is inappropriate for Accountant A and B to send Confirmation to Bank in honor of themselves. It should be in honor of Auditee.

　　It is inappropriate to sent Confirmation only to Banks with deposit balances accounts at the end of year. It should be to send the Confirmation to all the banks which have had deposit accounts with the auditee during the year, even including the banks whose accounts have been closed.

　　(2)Bank Account (Cash Item): assertion for existence. Short-term loan (or long-term loan): assertion for completeness. Notes (contingent liabilities): assertion for completeness.

　　(3)Causes for variance: different recording time for two parties, wrong recording by one or both parties, or the fraud by auditee.