2010注册会计师《审计》冲刺实验模拟试题(5)

　　(4)

　　Bank Account Reconciliation Statement

　　Assume not to consider other factors, the audited amount of Bank E Account is CNY1,685,000.

　　【答疑编号10085352】

　　3.

　　【正确答案】：(1)不正确。A、B注册会计师只审验了银行收款凭证、银行出具的询证函回函，没有审验银行对账单，暂不能确认货币出资到位。

　　(2)不正确。实缴出资超出认缴出资200万元，不应当在验资报告说明段中说明，应当在验资报告《验资事项说明》中说明此事项。

　　(3)不正确。存货被洪水浸泡受损事项发生在2010年8月4日，属于验资截止日至验资报告日期间发生的影响审验结论的重大事项，应当在验资报告说明段中说明，不能拒绝出具验资报告。

　　(4)

　　验资报告意见段：

　　根据协议、章程的规定，贵公司(筹)申请登记的注册资本为人民币3000万元，由全体股东于2010年7月2日之前一次缴足。经我们审验，截至2010年7月2日止，贵公司(筹)已收到全体股东缴纳的注册资本(实收资本)，合计人民币叁仟万元。各股东以货币出资2000万元，实物出资1000万元。

　　【答疑编号10085353】

　　4.

　　【正确答案】：(1)质量控制制度适用范围不正确。质量控制制度适用于ABC会计师事务所执行历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务及相关服务业务。

　　(2)向所受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函的时间要求不正确。应当每年至少一次向所受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

　　(3)对于上市公司审计业务，项目质量控制复核工作没有严格执行是不正确的。对于上市公司审计业务，一定要执行项目质量控制复核制度，并不是在无法实施其他相关措施后才执行项目质量控制复核。

　　(4)对于其他非上市公司一律不再执行项目质量控制复核是不正确的。会计师事务所应当制定适当的标准，对于符合适当标准的所有业务仍然应实施项目质量控制复核。

　　(5)参加项目质量控制复核的人员不正确。项目质量控制复核应当由不参与该业务的人员来执行。审计组内部人员，不能参加项目质量控制复核。

　　(6)完成项目质量控制复核的时间不正确。项目质量控制复核应当在审计报告完成前实施完毕，不能在审计报告完成后实施。

　　(7)监控检查的范围不正确。在确定检查范围时，会计师事务所可以考虑外部独立检查的范围或结论，但这些检查并不能替代自身的内部监控。

　　【答疑编号10085354】

　　5.

　　【正确答案】：(1)存在不当之处。函证应付账款对于查找未入账的应付账款效果有限，当被审计单位隐藏应付账款相关债权人时，注册会计师无法通过此程序查到未入账的应付账款。

　　(2)A注册会计师的观点正确。(解析：比如甲公司可以通过漏记应付账款，同时也漏记相应的采购的存货，营业成本=期初存货余额+存货增加额-期末存货余额，存货增加额虚减,导致营业成本虚减，虚增利润)

　　(3)

　　(4)针对第1种错报风险设计审计程序为：针对记录已偿还的应付账款，追查至银行对账单，银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真实偿还。

　　针对第2种错报风险设计审计程序为：结合存货监盘程序，检查甲公司在资产负债表日前后的存货入库资料(验资报告或入库单)，检查是否存在大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间。

　　针对第3种错报风险设计审计程序为：针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证(如银行汇款通知、供应商收据)，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款。

　　6.

　　【正确答案】：(1)A、B注册会计师可以假定甲公司收入存在舞弊风险。收入确认对财务信息做出虚假报告导致的重大错报通常源于多计或少计收入，所以为了谨慎起见，审计准则规定，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险。

　　(2)对常由于风险程度较低而不会做出测试的账户余额实施实质性程序;调整审计程序的时间，使之有别于预期的时间安排;运用不同的抽样方法;对不同地理位置的多个组成部分实施审计程序;以不预先通知的方式实施审计程序。

　　(3)注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的舞弊的风险的应当实施的审计程序包括：第一，测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及为编制财务报表做出的调整分录是否适当;第二，复核会计估计是否有失公允，从而可能产生舞弊导致的重大错报;第三，对于注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性。