2010注册会计师《审计》冲刺实验模拟试题(5)

事项
序号

是否存在重大错报
风险（是/否）

理由

重大错报风险
属于财务报表
层次还是认定
层次（财务报表
层次/认定层次）

财务报表项目及相关认定

（1）

是（0.5分）

甲公司的财务总监离职，由负责销售业务的张总兼任。张总不具备会计从业资格，可能无法胜任主管会计的工作。（0.5分）

财务报表层次（0.5分）

（2）

是（0.5分）

负责销售业务的张总9月开始兼任财务总监，且第四季度销售收入占全年收入的40%，存在高估收入的风险；
资料二中，营业收入较上年增长78%，增长幅度较大，存在高估收入的风险；
人民币大幅度升值（累计约6.8%）的及人工成本增加（1%）的情况下，本年毛利率只比上年下降了不到（17%-16%）1个百分点，可能存在为实现毛利目标而人为少计营业成本的风险。（1分）

认定层次（0.5分）

营业成本/完整性
营业收入/发生
应收账款/存在（0.5分）

（3）

是（0.5分）

应收账款比上年增加了4倍，而本年计提的坏账准备仅比上年增加了（120-100）20万元；
应收账款的周转天数达到了104天，远高于原定的信用期；APX公司欠款占应收账款的60%，出现坏账的可能性很大，坏账准备可能计提不足。（0.5分）

认定层次（0.5分）

应收账款/计价和分摊
资产减值损失/完整性（0.5分）

（4）

是（0.5分）

账面价值为1000万元的生产线在2009年底被淘汰，存在减值或停用的可能，但甲公司未做账务处理；房屋建筑物估计折旧应为230万元[（4461+150+4611）÷2] ×2.5%,可能存在少计提折旧的风险。（0.5分）

认定层次（0.5分）

固定资产－累计折旧/完整性、准确性或计价和分摊
营业成本/完整性、准确性
资产减值损失/完整性（0.5分）

（5）

是（0.5分）

2009年长期借款利息为300万元，本期应当资本化250万元，而本期利息增加120万元，可能存在将资本化的利息计入到了财务费用。（0.5分）

认定层次（0.5分）

在建工程/计价和分摊（0.5分）

（6）

是（0.5分）

所得税与利润比为20%，原低于33%所得税率，可能存在多计收入或少计成本和所得税的可能。（0.5分）

认定层次（0.5分）

营业收入/发生
营业成本/完整性
所得税费用/完整性（0.5分）