2011年注册会计师考试《审计》章节练习题(6)

　　二、多项选择题

　　1. 独立性概念框架要求注册会计师采取()措施。

　　A.识别对独立性的威胁

　　B.评价已识别威胁的重要程度

　　C.保持专业胜任能力

　　D.必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平

　　2. 下列属于网络所具有的特征的有()。

　　A.共享收益、共担成本

　　B.以合作为目的

　　C.共享同一所有权、控制或管理

　　D.共享同一质量控制政策和程序

　　3. 通常情况下，下列属于公众利益实体的有()。

　　A.上市公司

　　B.银行

　　C.保险公司

　　D.电信公司

　　4. 经济利益威胁存在与否及其重要程度取决于()。

　　A.事务所的类型以及客户的行业

　　B.拥有经济利益人员的角色

　　C.经济利益是否直接拥有或控制

　　D.经济利益金额的大小

　　5. 项目组成员甲注册会计师的叔叔持有审计客户10 000股，价值100 000元，项目负责人乙注册会计师应当采取()防范措施以消除威胁或将其降至可接受水平。

　　A.由甲注册会计师的叔叔尽快处置全部经济利益

　　B.由乙注册会计师复核甲注册会计师的工作

　　C.由项目组之外的其他注册会计师复核甲注册会计师所执行的工作

　　D.将甲注册会计师调离审计项目组

　　6. 审计项目组的乙注册会计师加入了审计客户，与其以前的会计师事务所已经没有重要联系，所产生的密切关系威胁或外在压力威胁存在与否及其重要程度如何主要取决于()因素。

　　A.该人员在客户中所处的职位

　　B.该人员与审计项目组的关联程度

　　C.该人员以前在审计项目组或会计师事务所中的职位

　　D.该人员离开会计师事务所的时间长短

　　7. XYZ会计师事务所接受A公司委托审计其2008年度财务报表，项目组成员丙注册会计师曾在2007年之前担任A公司的独立董事，此时会产生()威胁。

　　A.自身利益威胁

　　B.过度推介威胁

　　C.自我评价威胁

　　D.密切关系威胁

　　8. 一般情况下，会计师事务所不应向属于上市公司的审计客户提供()。

　　A.财务报表相关的内部审计服务

　　B.工资服务

　　C.编制将要发表意见的财务报表

　　D.编制财务报表依据的财务信息

　　9. XYZ会计师事务所为审计客户A电信公司提供税务服务，以下说法正确的有()。

　　A.在提供税务筹划建议和其他税务咨询服务时，如果该建议具有法律依据或得到税务机关的明确支持，通常对会计师事务所的独立性不产生威胁

　　B.如果管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生威胁

　　C.除非出现紧急情况，会计师事务所不应为A电信公司计算当期所得税或递延所得税负债(资产)，以编制对将要发表意见的财务报表有重大影响的会计分录

　　D.如果评估服务并未经税务机关或类似监管机构的审核，并且其影响对财务报表来说是重大的，则通常不对独立性产生威胁

　　10. A公司为XYZ会计师事务所常年审计客户，事务所继续接受委托审计其2008年度财务报表，在完成审计工作时，A公司所欠2007年度审计费用仍未支付，此时()。

　　A.会计师事务所应当要求A公司在审计报告出具前付清上年的审计费用

　　B.如果在审计报告出具后审计客户仍未支付该费用，会计师事务所应当评价威胁存在与否及其重要程度，在必要时采取防范措施以消除威胁或将其降至可接受水平

　　C.不会对独立性产生影响

　　D.如果A公司在下一年度出具审计报告之前仍未支付，可能产生自身利益威胁

　　三、简答题

　　1. A会计师事务所、B会计师事务所和C会计师事务所均是排名在全国前十位的事务所，为了加强竞争力，增强提供专业服务的能力，共同抵抗金融风暴的威胁，三家事务所于2009年1月开始合作，共享收益，共担成本，共同使用ABC会计师事务所的名称。2009年4月，由于经营理念上的分歧，三方结束了这种合作关系。但是相关协议上写明，在2010年1月之前，均可以使用ABC会计师事务所的名称，而且共享共同的审计手册或审计方法。

　　要求：

　　(1)2009年1月，A会计师事务所、B会计师事务所和C会计师事务所是否构成网络?简要说明理由。

　　(2)2009年4月，A会计师事务所、B会计师事务所和C会计师事务所是否构成网络?简要说明理由。

　　(3)在实务中，应当如何判断事务所是否构成网络?

　　2. XYZ会计师事务所是一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务。A公司是XYZ会计师事务所的常年审计客户，其2002年度～2007年度财务报表均由甲注册会计师担任关键合伙人 进行审计的，并于2005年成功上市。XYZ会计师事务所考虑到甲注册会计师对A公司的熟悉程度，决定继续委派其作为关键合伙人审计A公司2008年度财务报表。由于2008年末，A公司受到金融危机的影响，业务量大幅下降，为了抵抗金融危机的影响，A公司与XYZ会计师事务所加强了商业关系，由XYZ会计师事务所提供与财务系统相关的内部审计服务，同时会计师事务所以A公司辩护人的角色代表A公司解决一项法律纠纷。

　　XYZ会计师事务所考虑到A公司作为重要的审计客户，连续三年从A公司获取大额的审计费用，占从所有客户收取全部费用的30%，为了进一步巩固这种业务关系，XYZ会计师事务所大部分员工均作为A公司的财务人员，为其编制或更改会计分录或确定交易的账户分类。

　　要求：请指出上述资料中违反职业道德守则的情况，并简要说明理由。　　

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