2011年注册会计师考试《审计》章节练习题(9)

　　7. 当存在下列情形之一时，控制测试是必要的有()。

　　A.实施实质性程序可以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据

　　B.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的

　　C.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的

　　D.仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据

　　8. 下列表述中，正确的有()。

　　A. 如果注册会计师根据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅下降，但通过分析程序发现本期与上期的毛利率变化不大，而且销售收入也没有较大的变化。注册会计师可能据此认为销售成本存在重大错报风险

　　B.实质性程序中运用的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化

　　C.分析程序具有很强的预期性，它不仅可以帮助注册会计师发现财务报表中的已发生的异常变化，或者预期发生而未发生的变化，还可以帮助注册会计师发现财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项

　　D.注册会计师通过检查有形资产可以为其存在性、权利和义务以及计价和分摊认定提供充分、可靠的审计证据

　　9. 注册会计师在考虑是否实施函证获取证据时，主要考虑()因素。

　　A. 实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平

　　B.评估的认定层次重大错报风险

　　C.被审计单位的规模

　　D.函证程序所审计的认定

　　10. 下列描述中正确的有()。

　　A.询问通常不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，注册会计师还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据

　　B.某些情况下，函证也可以为完整性认定提供证据

　　C.函证获取的通常是直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明，所以函证获取的证据可靠性较高

　　D.对于银行存款，如果实施其他审计程序获取的审计证据可以将检查风险降低到可接受的水平，那么无需实施函证

　　11. 下列关于分析程序的说法，正确的有()。

　　A.分析程序的主要目的是确认是否有异常或意外的波动

　　B.当分析结果与期望值有较大差别时，注册会计师应认为相关数据不恰当

　　C.在对内部控制的了解中，注册会计师不会运用分析程序

　　D.对于异常变动的项目，注册会计师应考虑审计方法是否适当，是否应追加审计程序

　　12. 在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑()。

　　A.对各类交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当

　　B.计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序

　　C.对重要性水平及检查风险的确定是否合理

　　D.对内部控制有效性的测试结果是否可信

　　13. 下列属于注册会计师实施分析程序的目的有()。

　　A.用于被审单位的内部控制了解中

　　B.用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境

　　C.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序

　　D.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核

　　三、简答题

　　1. 注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据：

　　(1)销货发票副本与购货发票;

　　(2)审计助理人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表;

　　(3)审计人员收回的应收账款函证回函与询问客户应收账款负责人的记录;

　　(4)银行存款余额调节表与银行函证的回函。

　　要求：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠?为什么?