2011年注册会计师考试《审计》章节练习题(13)

　　二、多项选择题

　　1

　　[答案] ABC

　　[解析] 注册会计师应当运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并将识别的风险与各类交易、账户余额和列报相联系。例如，被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险;宏观经济的低迷可能预示应收账款的回收存在问题;竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产(如固定资产等)的减值。管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，与财务报表整体相关。

　　2

　　[答案] ABCD

　　3

　　[答案] ABCD

　　4

　　[答案] ACD

　　[解析] 保护资产的安全与完整应当是被审计单位内部控制的一个重要组成部分，其中应当包含着对财务报告可靠性的控制措施。但审计准则基于审计的立场给出的定义只包含了A而不包含 B。

　　5

　　[答案] ABCD

　　6

　　[答案] AC

　　[解析] 选项B，检查性控制通常并不适用于业务流程的所有交易，而适用于一般业务流程以外的已经处理或部分处理的交易。而预防性控制通常用于正常业务流程的每一项交易，以防止错报的发生。

　　7

　　[答案] ABC

　　[解析] 财会人员在附注中披露事项判断的依据属于判断列报和披露是否准确需要考虑的事项，并不属于列报和披露本身的内容。参考教材P292页。

　　8

　　[答案] ABD

　　[解析] 注册会计师了解被审计单位涉及的法律环境及监管环境，主要是考虑其对被审计单位财务报表的影响，所以重点在对于被审计单位的要求上，而不是被审计单位的权利。参考教材P288页。

　　9

　　[答案] ABCD

　　[解析] 注册会计师应当了解被审计单位所处的法律环境及监管环境，主要包括

　　(1)适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例

　　(2)对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动

　　(3)对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策

　　(4)与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求。参考教材P288页。

　　10

　　[答案] BC

　　[解析] 选项B，注册会计师了解被审计单位的经营风险有助于其识别财务报表重大错报风险。但并非所有的经营风险都与财务报表相关，注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有影响的经营风险;选项C，注册会计师应当考虑将了解的重点放在对被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素以及与前期相比发生的重大变化上。我们了解的重点应该是重大变化，并不是所有的变化，主要考虑对被审计单位的影响程度，来作出判断;选项D，具体地说，了解“经营活动”有助于注册会计师理解被审计单位的各种“交易”;了解“投资活动”有助于理解投资业务的“账户余额”，了解“投资活动”中的关联方融资情况有助于理解关联方及其交易的“列报与披露”。

　　11

　　[答案] ABCD

　　[解析] 在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注下列信息

　　(1)关键业绩指标

　　(2)业绩趋势

　　(3)预测、预算和差异分析

　　(4)管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策

　　(5)分部信息与不同层次部门的业绩报告

　　(6)与竞争对手的业绩比较

　　(7)外部机构提出的报告。

　　12

　　[答案] ABC

　　[解析] 对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解，是与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险。

　　13

　　[答案] BC

　　[解析] 选项 BC属于审计准则中特别强调的重大错报风险。

　　14

　　[答案] ABCD

　　15

　　[答案] AC

　　[解析] 应当运用职业判断确定项目组内部参与讨论的成员，项目组的关键成员应当参与讨论，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应参与讨论。

　　16

　　[答案] ACD

　　[解析] 项目组应当讨论的内容包括被审计单位面临的经营风险，由于舞弊导致重大错报的可能性，财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式。参考教材P285页。

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