2011年注册会计师考试《审计》章节练习题(14)

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1

　　[答案] C

　　[解析] 通常情况下，注册会计师处于成本效益的考虑可以采用综合性方案设计进一步审计程序，即将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使用。

　　2

　　[答案] D

　　[解析] 为了提高审计程序的不可预见性，注册会计师不应预先告知被审计单位选定的盘点地点，以免被审计单位有机会清理现场，隐藏一些不想让注册会计师知道的情况。参考教材P334。

　　3

　　[答案] C

　　[解析] 针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施之一应该是：在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解，所以选项C不正确。

　　4

　　[答案] B

　　[解析] 注册会计师评估的重大错报风险越高，需要实施的进一步审计程序的范围通常越大，但是只有首先确保进一步审计程序的性质与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的。进一步审计程序的时间与性质的关系也是同理。参考教材P336。

　　5

　　[答案] D

　　[解析] 如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，仅获取与时点相关的审计证据是不充分的，注册会计师应当辅以其他控制测试，包括测试被审计单位对控制的监督，以评价该期间的控制运行有效性，所以选项D错误。参考教材P345页。

　　6

　　[答案] C

　　[解析] 预期控制风险的水平为中等或低，表明拟依赖内部控制，应执行较多的控制测试。 参考教材P342。

　　7

　　[答案] B

　　[解析] 观察提供的证据仅限于观察发生的时点，本身不足以测试控制运行的有效性。参考教材P343。

　　8

　　[答案] D

　　[解析] 注册会计师一般只对准备信赖并且能够大量减少实质性程序的内部控制进行控制测试。注册会计师应当实施控制测试的情形主要包括两种情况：在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的;仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。参考教材P349页。

　　9

　　[答案] A

　　[解析] 在选项A中，如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当评价控制运行有效性的影响，考虑是否降低相关控制的信赖程度或者调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围等。

　　10

　　[答案] B

　　[解析] 在完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价，主要体现在根据发现的错报或控制执行偏差考虑修正重大错报风险的评估结果。

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