2011年注册会计师考试《审计》章节练习题(14)

　　二、多项选择题

　　1

　　[答案] CD

　　[解析] 选项A是注册会计师进行审计时通常使用的程序;选项B虽然可以达到增加审计程序不可预见性的目的，但是属于对存货所实施的特殊审计程序，不是针对销售和应收账款而言的，所以也不正确。参考教材P334。

　　2

　　[答案] ABD

　　[解析] 评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施进一步审计程序的范围也应当越大;计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广;确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。教材P339～340。

　　3

　　[答案] ABD

　　[解析] 测试的时间选择一般不会引起抽样风险。参考教材P340。

　　4

　　[答案] ACD

　　[解析] 进一步审计程序的性质是最重要的。

　　5

　　[答案] ABD

　　[解析] 在选项C中，如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，注册会计师应当就信息的准确性和完整性获取审计证据。参考教材P338页。

　　6

　　[答案] AD

　　[解析] 选项A中评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多;选项D中注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围就越大。在这种情况下，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。参考教材P346页。

　　7

　　[答案] ACD

　　[解析] 控制测试采用审计程序的类型包括询问、观察、检查、穿行测试和重新执行。重新计算用于实质性程序中。参考教材P343页。

　　8

　　[答案] ABC

　　[解析] 除非系统(包括系统使用的表格、文档或其他永久性数据)发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化控制的测试范围。参考教材P349页。

　　9

　　[答案] BC

　　[解析] 选项A中控制的预期偏差率越高(一定范围内)，则需要实施控制测试的范围越大;选项D中审计证据的相关性和可靠性的要求越高，对应的审计范围越大。 参考教材P348～349页。

　　10

　　[答案] AD

　　[解析] 当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试

　　(1)在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的;如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试，就控制在相关期间或时点的运行有效性获取充分、适当的审计证据。(2)仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。参考教材P342页。

　　11

　　[答案] BD

　　[解析] 选项A，在实施风险评估程序以获取控制是否得到执行的审计证据时，注册会计师应当确定某项控制是否存在，被审计单位是否正在使用。控制测试主要测试控制运行的有效性;选项C，此时注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但两次测试的时间间隔不得超过两年。

　　12

　　[答案] BD

　　[解析] 注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越广;如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围。所以评估认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果是注册会计师在确定实质性程序的范围时的重点考虑因素。

　　13

　　[答案] ACD

　　[解析] 注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末(或接近期末)实施。

　　14

　　[答案] ABC

　　[解析] 选项D属于实质性细节测试时注册会计师需要考虑的范围，审计抽样不适用实质性分析程序。

　　15

　　[答案] ABCD

　　[解析] 选项A，了解内控和实质性程序是财务报表审计中必须的过程。小型被审计单位可能不存在能够被注册会计师识别的控制活动，注册会计师实施的进一步审计程序可能主要是实质性程序;选项B，注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越广;选项C，因为该重大错报风险是由于舞弊导致的，所以通常将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应考虑在期末或接近期末实施实质性程序;

　　选项D，注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大。

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