2011年注册会计师考试《审计》章节练习题(16)

　　二、多项选择题

　　1

　　[答案] ABCD

　　[解析] 根据《内部会计控制规范-工程项目》的有关规定，上述均属于不相容岗位，需要相互分离。参考教材P407。

　　2

　　[答案] BC

　　[解析] 选项A固定资产虽未取得产权证明，但本着实质重于形式的原则，L公司应对此固定资产计提折旧;选项B不符合资本化的条件，所以，应对L公司已经资本化的改造费用进行调整;选项C对于已计提的折旧无需调整。

　　3

　　[答案] ACD

　　[解析] 选项B是检查应付账款是否存在未及时入账，确认应付账款期末余额的完整性所用的程序，不属于应付账款的分析程序。除了上述ACD三项分析程序外，注册会计师对应付账款进行分析程序还可以是分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性。

　　4

　　[答案] ABCD

　　[解析] 除了上述程序外，注册会计师还可以结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料(验收报告或入库单)，检查是否有大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间。

　　5

　　[答案] ABD

　　[解析] 与其供应商之间的对账单应从非财务部门获取。

　　6

　　[答案] AB

　　[解析] 选项C，如果被审计单位为上市公司，则通常在其财务报表附注中应说明有无欠持有5%以上表决权股份的股东单位账款，参考教材P420;选项D，某些报表项目的数额并不一定等于同名科目的数额。资产负债表中应付账款的金额，等于应付账款和预付账款科目的期末所属明细科目贷方余额的合计数，参考教材P420。

　　7

　　[答案] AB

　　[解析] 选项A应该是按照各项固定资产的公允价值的比例对总成本进行分配;选项B，企业购买固定资产如果延期支付的购买价款超过了正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定，实际支付的总价款计入长期应付款;选项C，从明细账追到固定资产实物以证明固定资产的“存在”认定，相反，以实物为起点追到明细账证明固定资产的“完整性”认定。

　　8

　　[答案] ABD

　　9

　　[答案] ACD

　　[解析] 按照规定，除已提足折旧继续使用的固定资产和按规定单独作价作为固定资产入账的土地外，企业应对所有固定资产计提折旧。但改扩建等原因而暂停使用的固定资产，因已转入在建工程，故不计提折旧。

　　10

　　[答案] ABCD

　　11

　　[答案] ABCD

　　[解析] 采购与付款交易通常要经过请购——订货——验收——付款这样的程序，参考教材P399。

　　12

　　[答案] ABC

　　[解析] 检查注销凭证的标记属于注册会计师检查所记录的采购都确已收到物品或已接受劳务，并符合采购方的最大利益时所采用的控制测试。

　　13

　　[答案] ABCD

　　[解析] 《内部会计控制规范——采购与付款(试行)》中建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限的要求。参看教材P404。

　　14

　　[答案] ACD

　　[解析] 编制付款凭单的过程涉及订货单、验收单、卖方发票、付款凭单及相关账户等多方面的相互核对;推迟记录发生的应付账款，很可能导致当年应付账款未入账。

　　15

　　[答案] AB

　　[解析] 若付款凭单未附卖方发票，则可能记录了未实现的购货，违反了存在目标;审核采购价格及折扣，与准确性、计价与分摊目标有关。

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