2011年注册会计师考试《审计》章节练习题(17)

　　二、多项选择题

　　1. 注册会计师在对S公司的内部控制进行调查及记录相关审计工作底稿时，注意到以下情况(假定以下情况互不相关)，其中存货相关内部控制可能存在缺陷的有()。

　　A.S公司在审计年度内未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录

　　B.采用预先编号、采购价格已确定、并按获得批准的购货订单进行购货，且定期清点存货

　　C.S公司生产产品所需的零星P材料由黄河公司代管，S公司对P材料的变动暂不进行会计记录;另外，S公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代黄河公司保管的E材料

　　D.S公司每年12月28日后发生的存货在仓库的明细账上记录，不在财务部门的会计账上反映

　　2. 如果注册会计师采用以控制测试为主的方式进行存货监盘，并准备信赖被审计单位存货盘点的控制措施与程序，则其实施的绝大部分审计程序将限于()。

　　A.询问

　　B.重新执行

　　C.观察

　　D.抽查

　　3. 下列说法中，不正确的有()。

　　A.无论是销售业务、购货业务、成本费用业务，还是货币资金业务，对于审批人超越授权范围审批的业务，经办人均有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告

　　B.为了提高企业的工作效率.合理安排人员工作，企业存货的验收、保管、清查及处置最好由一人执行

　　C.存货监盘不仅对期末结存数量和状况予以确认，还能验证财务报表上存货余额的真实性

　　D.注册会计师在生产与存货循环审计中经常大量运用分析程序获取证据，并形成审计结论

　　4. 有关存货审计的下列表述中，不正确的有()。

　　A.对存货进行监盘是证实存货“完整性”、“计价和分摊”认定的重要程序

　　B.存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告(或入库单)，确定每张发票均附有验收报告(或入库单)

　　C.存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动较频繁的存货项目，同时考虑所选样本的代表性

　　D.对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量

　　5. 注册会计师在对期末存货进行截止测试时，下列应当关注的内容正确的有()。

　　A.所有在截止日以前入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中

　　B.所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中

　　C.在途存货和被审计单位直接向顾客发运的存货是否均未得到适当的会计处理

　　D.所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内，并已反映在会计记录中

　　6. 注册会计师应当实施一项或多项审计程序，以获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据，下列能获取该审计证据的程序是()。

　　A.复核上期存货盘点记录及文件

　　B.查阅前任注册会计师工作底稿

　　C.运用毛利百分比法等进行分析

　　D.检查本期存货交易记录

　　7. 注册会计师对被审计单位涉及保密问题的特殊性质存货进行审计，因无法实施监盘，此时注册会计师应当考虑的审计程序有()。

　　A.向接触到相关存货项目的第三方检查人员询证

　　B.实施其他替代审计程序，比如追查该批存货的生产、使用和处置等有关报告确定此类存货的存在

　　C.被审计单位存在值得信赖的内部控制

　　D.审阅购货、生产和销售记录以获取必要的审计证据

　　8. 下列属于注册会计师对被审计单位存货监盘时应特别关注的问题有()。

　　A.注册会计师应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当地区分了所有毁损、陈旧、过时及残次的存货

　　B.注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止日期是否正确

　　C.注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点

　　D.在存货监盘过程中，注册会计师应当获取存货验收入库、装运出库以及内部转移截止等信息，以便将来追查至被审计单位的会计记录

　　9. 下列说法中正确的有()。

　　A.注册会计师在对存货进行监盘时的检查时，其目的既可以是为了确证被审计单位的盘点计划得到适当的执行(实质性程序)，也可以是为了证实被审计单位的存货实物总额(控制测试)

　　B.注册会计师可以通过查阅以前年度的存货监盘工作底稿，来了解被审计单位的存货情况、存货盘点程序以及其他在以前年度审计中遇到的重大问题

　　C.存货监盘的范围大小取决于存货的内容、性质及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果

　　D.在对存货实施具体的监盘程序时，包括注册会计师对被审计单位盘点的实地观察程序和对已盘点的存货进行适当检查，将检查结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录

　　10. 被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益，注册会计师认可的情况有()。

　　A.已霉烂变质的存货

　　B.企业使用该项原材料生产的产品成本大于产品的销售价格

　　C.已过期不可退货的存货

　　D.生产中已不再需要，并且无转让价值的存货

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