2011年注册会计师考试《审计》章节练习题(19)

　　三、简答题

　　1

　　[答案] [答案] 助理审计人员应至少执行以下审计步骤：

　　(1)取得保险箱中证券存放明细表副本，以查实证券的存在性，并将副本留作工作底稿;(1分)

　　(2)审核保险箱开启记录，确定有无非授权人士曾经开箱，并查实12月31日至1月11日期间有无开箱记录;(1分)

　　(3)实际盘点证券时，应让公司财务经理自始至终在场，盘点完毕，填制盘点清单，双方共同签字盖章;(1分)

　　(4)清点时，要仔细核对证券的名称、登记户名、证券种类、编号、利率、付息日、债券本金和所附息票及到期日、债券面值和股票股数等重点内容;(1分)

　　(5)将盘点清单与银行保险箱存放证券的明细表副本、公司长期投资明细账和总账相核对，如遇账实不符或证券本身有明显伪造迹象，应予详细记录，并在盘点后函证证券发行机构。(1分)

　　四、综合题

　　1

　　[答案] [答案]

　　(1)借:营业收入 80

　　贷:资本公积――其他资本公积 80

　　[解析]公允价>账面价记资本公积，公允价<账面价记公允价值变动损益。(1分)

　　(2)注册会计师提请乙公司作如下调整分录：

　　借：在建工程 432

　　财务费用 288

　　贷：应付债券——利息调整 720

　　[解析]没有实际利率，按票面利率计算。(1分)

　　(3)注册会计师提请乙公司作如下调整分录：

　　借：长期股权投资 2800

　　贷：投资收益 2800

　　[解析]权益法改按成本法核算，长期股权投资账面价值应保持不变。(1分)

　　(4)注册会计师提请乙公司作如下调整分录：

　　借:可供出售金融资产 25

　　贷:资本公积 25(1分)

　　[解析]购买时：

　　借：可供出售金融资产—成本(公允价值与交易费用之和)155(145+10)

　　应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)　　　　　　5

　　贷：银行存款等　　　　　　　　　　　　　　　　　　　160

　　资产负债表日公允价值变动(公允价值上升)：

　　借：可供出售金融资产—公允价值变动　　25(180-155)

　　贷：资本公积—其他资本公积　　　　　　25

　　(5)注册会计师提请乙公司作如下调整分录：

　　借：投资收益　　　　0.1

　　贷：财务费用　　　　0.1

　　借：资本公积——其他资本公积　50

　　贷：公允价值变动收益　　　　　　50(1分)

　　[解析]

　　企业取得交易性金融资产：

　　借：交易性金融资产――成本　　　　　100

　　应收股利　　　　　　　　　　 　　 6

　　投资收益　　　　　　　　　　 　 0.1

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　106.1

　　资产负债表日公允价值变动：

　　借：交易性金融资产--公允价值变动　50

　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　50

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