2011年注册会计师考试《审计》章节练习题(21)

　　11. 下列关于特别风险的说法中，正确的有()。

　　A.对于舞弊导致的特别风险，注册会计师在期末或者接近期末实施实质性程序更有效

　　B.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关

　　C.舞弊导致的重大错报风险属于特别风险

　　D.针对特别风险，仅实施实质性分析程序就可获取充分适当的审计证据

　　12. 下列说法中正确的有()。

　　A. 只要注册会计师严格按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作，就能对财务报表整体不存在的重大错报获取绝对保证

　　B.针对舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断

　　C.舞弊风险因素的存在并不一定表明发生了舞弊，但在舞弊发生时通常存在舞弊风险因素

　　D.对财务信息做出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关，在注册会计师实施审计的过程中应当特别关注这类特别风险

　　13. 下列说法中不正确的有()。

　　A. 如果发现舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要责任的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与管理层沟通

　　B.如果识别出管理层未加控制或控制不当的舞弊导致的重大错报风险，或认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通

　　C.如果评估的重大错报风险水平为高，审计人员应当考虑更多的在期中或是期初实施审计程序，以获取充分、适当的审计证据

　　D.在期末或接近期末时对现金或有价证券进行监盘可以应对与对财务信息作出虚假报告相关的重大错报风险

　　14. 下列说法中不正确的有()。

　　A. 舞弊者操纵会计记录的频率或范围，与注册会计师发现由该舞弊导致的重大错报的能力呈同向关系

　　B.舞弊者操纵会计记录的频率或范围，与注册会计师发现由该舞弊导致的重大错报的能力呈同向关系

　　C.注册会计师在财务报表审计中，既不应当假定被审计单位有违反法规行为，也不能假定其没有，但必须充分考虑注意到的、反映被审计单位可能存在违反法规行为的任何迹象

　　D.如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告

　　15. 由于()因素，注册会计师应当考虑违反法规行为会导致更高的重大错报风险：

　　A.许多法律法规主要与被审计单位经营活动相关，却不能被被审计单位的会计信息系统所反映

　　B.审计程序的有效性受到内部控制的固有局限性和使用的测试方法的影响

　　C.注册会计师获取的审计证据大多是说服性而非结论性的

　　D.违反法规行为可能涉及故意隐瞒的行为

　　三、简答题

　　1. 注册会计师在财务报表审计中考虑舞弊时，应当获取管理层在哪些方面作出的书面声明?

　　2. 注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施是什么?

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