2011年注册会计师考试《审计》章节练习题(21)

　　二、多项选择题

　　1[答案] ACD[解析] 选项 B属于注册会计师的责任。参考教材P502。

　　2[答案] ABCD[解析] 参考教材P503。

　　3[答案] ABCD[解析] 只要与被审计单位的舞弊风险有关的内容，均在可讨论之列。参考教材P507～508。

　　4[答案] ACD[解析] 选项B属于与侵占资产相关的舞弊风险动机或压力的因素。参考教材P506～507。

　　5[答案] ABD[解析] 参考教材P509。

　　6[答案] ACD[解析] 选项B是针对与侵占存货相关的重大错报风险，审计人员应当实施的审计程序。参考教材P511表格。

　　7[答案] ABC[解析] 选项D属于注册会计师与适当层次管理层进行沟通的事项。参考教材P514。

　　8[答案] ABC[解析] 选项D属于“侵占资产”类舞弊行为。

　　9[答案] BD[解析] 选项B是舞弊的“机会”因素，选项D是舞弊的“借口”因素。

　　10[答案] ACD[解析] 选项B说明的是舞弊风险因素的“借口”因素。

　　11[答案] ABC[解析] 如果针对特别风险实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。做此规定的考虑是，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序是不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。

　　12[答案] CD[解析] 选项A，由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在的重大错报获取绝对保证，参考教材P502最后一段;选项B，注册会计师应当在整个审计过程中以职业怀疑态度计划和实施审计工作，充分考虑由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性，而不应依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。

　　13[答案] ACD[解析] 选项A，如果发现舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要责任的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通，参考教材P514;选项C，如果评估的重大错报风险水平为高，审计人员应当考虑更多的在期末或是接近期末实施审计程序，以获取充分、适当的审计证据;选项D，在期末或接近期末时对现金或有价证券进行监盘可以应对与侵占资产相关的重大错报风险。

　　14[答案] AD[解析] 选项A，舞弊者频繁地操纵会计记录，一种可能是被注册会计师发现的概率增大，但也有可能是舞弊者通过频繁实施舞弊，使其效果更具常态，也就更具隐蔽性和迷惑性。再如，被操纵的会计记录涉及的范围越广(或程度越大)，一种可能是被注册会计师发现的概率增大，但也有可能是舞弊者通过对多项会计记录的共同操纵和相互“印证”，使注册会计师反而更难以察觉异常情况;选项D，如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。

　　15[答案] ABCD

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