2011年注册会计师考试《审计》随章练习(9)

　　二、多项选择题

　　1.

　　【正确答案】：AD

　　【答案解析】：选项BC属于来源于被审计单位外部的证据。

　　【该题针对“审计证据”知识点进行考核】

　　2.

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：选项A，注册会计师在获取审计证据时，在保证审计质量的前提下可以考虑成本效益的原则，对于重要的审计项目，注册会计师不应以审计费用的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要程序的理由;选项B，相关性是指审计证据要有证明力，必须与注册会计师的审计目标相关;选项C，一般情况下，从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠，但是也有例外情况，比如该证据是由不知情或不具备资格者提供的，则审计证据也可能不可靠;选项D，直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠，这句话本身没有错误，但是这属于注册会计师在考虑审计证据可靠性时应当考虑的内容，而不是在考虑审计证据相关性时所涉及的内容。

　　【该题针对“审计证据”知识点进行考核】

　　3.

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关;针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据;只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。

　　【该题针对“审计证据”知识点进行考核】

　　4.

　　【正确答案】：AC

　　【答案解析】：选项B，风险评估程序中运用的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化;选项D，检查有形资产可以为其存在性提供充分、可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价和分摊认定提供充分、可靠的审计证据。

　　【该题针对“审计程序1”知识点进行考核】

　　5.

　　【正确答案】：BCD

　　【答案解析】：函证时选取的特定项目可能包括：金额较大的项目;账龄较长的项目;交易频繁但期末余额较小的项目;重大关联方交易;重大或异常的交易;可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易。

　　【该题针对“函证”知识点进行考核】

　　6.

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出。

　　【该题针对“函证”知识点进行考核】

　　7.

　　【正确答案】：BCD

　　【答案解析】：在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑：对询证函的设计、发出及收回的控制情况;被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性;被审计单位施加的限制或回函中的限制。

　　【该题针对“函证”知识点进行考核】

　　8.

　　【正确答案】：ABCD

　　【该题针对“分析程序”知识点进行考核】

　　9.

　　【正确答案】：BC

　　【答案解析】：选项B，在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当，并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序;选项C，无论注册会计师对被审计单位的重大错报风险的评估结果如何，注册会计师都要针对其重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，只是重大错报风险的高低会影响到检查风险，从而影响实施实质性程序的时间、性质和范围。

　　【该题针对“分析程序”知识点进行考核】

　　10.

　　【正确答案】：CD

　　【该题针对“分析程序”知识点进行考核】

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