2011年注册会计师考试《审计》随章练习(13)

　　一、单项选择题

　　1.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：询问营销或销售人员，有助于注册会计师了解被审计单位的营销策略及其变化、销售趋势以及与客户的合同安排。

　　【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】

　　2.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表的重大错报风险

　　【该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核】

　　3.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：衍生金融工具的运用，例如，衍生金融工具是用于交易目的还是套期目的，以及运用的种类、范围和交易对手等，这个事项属于筹资活动中应当了解的内容。

　　【该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核】

　　4.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】： 内部控制包括五项要素，即控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督。一个企业的控制包括上述一个或多个要素，或者要素表现出的各个方面。

　　【该题针对“内部控制的含义和要素”知识点进行考核】

　　5.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：评估的控制风险水平越低，注册会计师就越应获取更多的有关内部控制运行有效的证据。如果将控制风险的估计水平设为最高，就不依赖内部控制，可不执行控制测试。请注意，这里所指的是控制测试的证据，与控制风险水平越低，注册会计师就可以执行越有限的实质性程序是有区别的。

　　【该题针对“内部控制的含义和要素”知识点进行考核】

　　6.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：执行穿行测试主要用来证实注册会计师对交易流程和相关控制的了解是否正确，同时通过执行穿行测试，注册会计师可了解控制是否能够识别能发生错报的环节和控制信息的准确性。控制执行的有效性是控制测试后评价的，了解内部控制只能做到确认控制是否得到执行。

　　【该题针对“了解被审计单位的内部控制”知识点进行考核】

　　7.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：良好的控制环境是实施有效内部控制的基础，控制环境设定了被审计单位的内部控制基调。

　　【该题针对“控制环境”知识点进行考核】

　　8.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价;穿行测试一般可用于对业务流程及相关控制的了解;控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的。

　　【该题针对“控制环境”知识点进行考核】

　　9.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。

　　【该题针对“了解被审计单位控制活动”知识点进行考核】

　　10.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：选项ABD属于预防性控制。

　　【该题针对“在业务流程层面了解内部控制”知识点进行考核】

　　11.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：选项AB属于非常规交易的特征，不属于重大判断事项的特征;选项C属于是在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑的事项。

　　【该题针对“特别风险”知识点进行考核】

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