2011年注册会计师考试《审计》随章练习(13)

　　8.

　　【正确答案】：ABCD

　　【该题针对“了解被审计单位的内部控制”知识点进行考核】

　　9.

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：如果不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。

　　在某些情况下，注册会计师之前的了解可能表明被审计单位在业务流程层面针对某些重要交易流程所设计的控制是无效的，或者注册会计师并不打算依赖控制，这时注册会计师没有必要进一步了解在业务流程层面的控制。

　　特别需要注意的是，如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，或者针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动。对特别风险，注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制。

　　【该题针对“了解被审计单位的内部控制”知识点进行考核】

　　10.

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：选项A，要考虑治理层的参与程度，治理层对控制环境的影响要素包括治理层相对于管理层的独立性;选项B，管理层负责企业的运作以及经营策略和程序的制定、执行与监督，管理层的理念包括管理层对内部控制的理念;选项C，在确定控制环境的要素是否得到执行时，通过询问管理层和员工，注册会计师可能了解管理层如何就业务规程和道德价值观念与员工进行沟通;选项D，对控制的监督和控制环境都属于内部控制所包括的要素，所以对控制的监督并不是了解控制环境时应该关注的内容。

　　【该题针对“控制环境”知识点进行考核】

　　11.

　　【正确答案】：ABCD

　　【该题针对“信息系统与沟通”知识点进行考核】

　　12.

　　【正确答案】：BCD

　　【答案解析】：控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。

　　【该题针对“了解被审计单位控制活动”知识点进行考核】

　　13.

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：特别风险通常与非常规的交易和判断事项有关，对于收入而言，注册会计师会认为其存在舞弊的风险非常大，所以选项ABD会认为其存在特别风险。

　　【该题针对“对评估重大错报风险的理解 ”知识点进行考核】

　　14.

　　【正确答案】：ABCD

　　【该题针对“对评估重大错报风险的理解 ”知识点进行考核】

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