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2011年注册会计师考试《审计》随章练习(14)

考试吧整理了“2011年注册会计师考试《审计》随章练习”,帮助考生查漏补缺,开拓解题思路,备战2011年注册会计师考试
第 1 页:试题
第 5 页:答案

  三、简答题

  1.

  【正确答案】:在设计进一步审计程序时,注册会计师应当考虑下列因素:

  (1)风险的重要性。风险的重要性是指风险造成的后果的严重程度。风险的后果越严重,就越需要注册会计师关注和重视,越需要精心设计有针对性的进一步审计程序。

  (2)重大错报发生的可能性。重大错报发生的可能性越大,同样越需要注册会计师精心设计进一步审计程序。

  (3)涉及的各类交易、账户余额和列报的特征。不同的交易、账户余额和列报,产生的认定层次的重大错报风险也会存在差异,适用的审计程序也有差别,需要注册会计师区别对待,并设计有针对性的进一步审计程序予以应对。

  (4)被审计单位采用的特定控制的性质。不同性质的控制(尤其是人工控制还是自动化控制)对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影响。

  (5)注册会计师是否拟获取审计证据,以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效,随后拟实施的进一步审计程序就必须包括控制测试,且实质性程序自然会受到之前控制测试结果的影响。

  【该题针对“财务报表层次重大错报风险与总体应对措施”知识点进行考核】

  2.

  【正确答案】:(1)从审计程序运用的目的来看,对内部控制取得了解的程序主要是为了评估被审计单位的内部控制是否可以信赖,并据以规划审计工作;控制测试主要是为了评估被审计单位内部控制的运行是否有效,是否可以取得证据以支持被审计单位控制风险处于低水平的证据。

  (2)从审计程序的类型来看,对内部控制取得了解的程序基本上也可以用于控制测试,控制测试的程序中重新执行程序不适用于对内部控制取得了解。

  (3)从审计准则的要求来看,对内部控制取得了解的程序属于必须执行的程序,而控制测试则需要根据对内部控制了解的结果来判断是否需要。

  (4)从二者的联系来看,对内部控制取得了解的过程中进行穿行测试等会获取有关内部控制运行的证据,可做为控制测试的证据;对内部控制取得了解的程序通常可以决定是否需要执行控制测试,以及所需要执行的控制测试的性质、时间和范围。

  【该题针对“控制测试的含义和要求”知识点进行考核】

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