2012年注册会计师《审计》随章测试题：第5章

　　三、简答题

　　1、

　　【正确答案】：可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。

　　对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形 产生不利影响的因素

　　审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商 自身利益

　　会计师事务所与鉴证业务相关的或有收费安排 自身利益

　　在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人 过度推介

　　会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据 自我评价

　　注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇(价值重大) 密切关系

　　会计师事务所为鉴证客户提供的其他服务，直接影响鉴证业务中的鉴证对象信息 自我评价

　　项目小组成员的妻子是客户的出纳 密切关系

　　会计师事务所受到客户的起诉威胁 外在压力

　　注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升 外在压力

　　【答案解析】：

　　【该题针对“对职业道德产生不利影响的因素及防范措施”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】：(1)产生不利影响，违反了“良好职业行为”的要求，属于自身利益导致不利影响的情形。注册会计师不得对其他会员的工作进行贬低或比较，暗示与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之嫌。

　　(2)产生不利影响，属于自我评价导致不利影响的情形。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事，否则没有防范措施能够将其降至可接受水平。

　　(3)产生不利影响，属于过度推介导致不利影响的情形。在鉴证客户和第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人将产生过度推介不利影响。

　　(4)产生不利影响，属于自身利益导致不利影响的情形。项目组成员与审计客户存在重要的密切商业关系。

　　(5)产生不利影响，属于自我评价导致不利影响的情形。鉴证业务项目组成员曾是鉴证客户高级管理人员，在客户中担任能够对鉴证对象产生重大影响的职务。

　　【答案解析】：

　　【该题针对“专业服务委托与利益冲突”知识点进行考核】