2012年注册会计师《审计》随章测试题：第14章

　　10、

　　【正确答案】：BCD

　　【答案解析】：如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师应该主要依赖实质性程序获取审计证据而非控制测试。

　　【该题针对“控制测试”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：在选项A的情形下，注册会计师可以决定信赖其中获取的内部控制运行的审计证据;选项B中的改进仍然保持了所测试的内部控制的一贯性;选项C，对于旨在减轻特别风险的内部控制，不论前后两期是否发生变化，注册会计师都不能利用前期获取的证据。选项D，执行人员是影响内部控制运行效果的重要因素，不同人员执行同一项内部控制的效果很可能具有本质的不同。

　　【该题针对“控制测试”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：控制测试与了解内部控制的目的不同，控制测试是为了测试控制运行的有效性，了解内部控制一是为了评价控制的设计，二是为了确定控制是否得到执行。

　　【该题针对“控制测试”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】：BD

　　【答案解析】：选项A，在实施风险评估程序以获取控制是否得到执行的审计证据时，注册会计师应当确定某项控制是否存在，被审计单位是否正在使用。控制测试主要测试控制运行的有效性;选项C，此时注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次。

　　【该题针对“针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序”知识点进行考核】

　　14、

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施进一步审计程序的范围也应当越大;计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广;确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。

　　【该题针对“针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序”知识点进行考核】

　　15、

　　【正确答案】：BC

　　【答案解析】：选项A，“综合性方案”是指注册会计师在实施进一步审计程序时同时采用控制测试与实质性程序。既然内部控制存在重大缺陷，实施进一步控制测试是不适宜的;选项D，属于总体应对措施，而不是针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序，不符合题意。

　　【该题针对“针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序”知识点进行考核】

　　16、

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：

　　【该题针对“针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序”知识点进行考核】

　　17、

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【该题针对“针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施”知识点进行考核】

　　18、

　　【正确答案】：AB

　　【答案解析】：选项A，当控制环境存在缺陷时，应当考虑通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据，而不是控制测试;选项B，综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时同时采用控制测试与实质性程序，既然内部控制存在重大缺陷，实施进一步控制测试是不适宜的，所以此时应该选择的是实质性方案。

　　【该题针对“针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施”知识点进行考核】

　　19、

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【该题针对“针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施”知识点进行考核】