2012年注册会计师《审计》随章测试题：第15章

　　三、简答题

　　1、

　　【正确答案】：第(1)存在缺陷：理由：对于赊销的则应当由信用审批部门根据管理层的赊销政策进行确定，以及对每个顾客的已经授权的信用额度进行调查。

　　建议：在由销售部授权人员签字批准后，涉及赊销业务的销售单将先被送交信用管理部门。信用管理部门将销售单将先被送交信用管理部门。信用管理部门将销售单与该顾客的可用信用额度进行比较，在签署信用审阅意见后将销售单送回销售部。对于可用信用额度不足的赊销业务销售单，需要经过公司授权人员批准才能发出。然后，经批准的销售单才能送交仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据。

　　第(2)不存在缺陷。

　　第(3)存在缺陷：理由：由财务部门职员王某一个人登记销售收入和应收账款明细账。登记收入明细账和应收账款明细账的职员应当是两个人。

　　建议：登记收入明细账和应收账款明细账的职务应该分离。

　　第(4)存在缺陷：理由：登记应收账款备查簿的人员不能寄发对账单。

　　建议：由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员寄发对账单。

　　【答案解析】：

　　【该题针对“销售与收款循环的内部控制和控制测试”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】：(1)检查银行存款日记账、收款凭证及银行对账单，查明是否收到该笔金额，以及如何进行会计处理等;

　　(2)检查销售合同及与销货退回相关的增值税发票、入库单，查明退回货物是否已验收入库等;

　　(3)检查代销合同和代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收账款的情况等;

　　(4)考虑与丁公司取得联系，确定正确的地址，第二次寄发询证函。

　　【答案解析】：

　　【该题针对“销售与收款循环的内部控制和控制测试”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】：(1)

　　(2)①

　　②注册会计师认为被单位有虚增销售收入的可能时，重点实施的截止测试路线应当以账簿记录为起点。

　　【答案解析】：

　　【该题针对“营业收入的实质性程序”知识点进行考核】