2012年注册会计师《审计》随章测试题：第17章

　　三、简答题

　　1、某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中所有存货项目的收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细账。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余(根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的)，这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。根据上述描述，回答以下问题：

　　(1)你认为上述描述的内部控制有什么缺陷?并简要说明该缺陷可能导致的错弊。

　　(2)针对该企业存货循环上的弱点，提出改进建议。

　　2、注册会计师正在拟定对天盛公司存货的监盘计划，由助理人员实施监盘工作，下面有关监盘计划和监盘工作有无不妥当之处?若有，请予以更正?

　　(1)注册会计师在制定监盘计划时，应与天盛公司沟通，确定检查的重点。

　　(2)对外单位存放于天盛公司的存货，注册会计师未要求纳入盘点的范围，助理人员也未实施其他审计程序。

　　(3)在检查存货盘点结果时，助理人员仅从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，目的是测试存货盘点记录的准确性和完整性。

　　(4)天盛公司的一批重要存货，已经被银行质押，助理人员通过电话询问了其存在性。

　　3、XYZ公司是一家专营商品零售的股份公司。ABC会计师事务所在接受其审计委托后，委派L注册会计师担任外勤负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查，L注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据财务报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。

　　要求：

　　假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的财务报表认定和最恰当的审计程序分别是什么?(根据表后列示的财务报表认定及审计程序，分别选项一项，对每项财务报表认定和审计程序，可以选择一次、多次或不选)。

　　财务报告认定：

　　(1)完整性;

　　(2)存在;

　　(3)分类和可理解性;

　　(4)权利与义务;

　　(5)计价和分摊;

　　审计程序：

　　(6)检查现行销售价目表;

　　(7)审阅财务报表;

　　(8)在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内;

　　(9)选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票;

　　(10)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本质量的存货记录，确定存货是否在库;

　　(11)测试直接人工费用的合理性。