2012年注册会计师《审计》随章测试题：第21章

　　三、简答题

　　1、

　　【正确答案】：注册会计师应当考虑通过下列方式，应对舞弊导致的认定层次重大错报风险：

　　(1)改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据，或获取其他佐证性信息，包括更加重视实地观察或检查，在实施函证程序时改变常规函证内容，询问被审计单位的非财务人员等;

　　(2)改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于本会计期间的交易事项实施测试;

　　(3)改变审计程序的范围，包括扩大样本规模，采用更详细的数据实施分析程序等。

　　【答案解析】：

　　【该题针对“应对舞弊导致的重大错报风险”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】： 注册会计师应当就下列事项向管理层和治理层(如适用)获取书面声明： (l)管理层和治理层认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任;

　　(2)管理层和治理层认可已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果;

　　(3)管理层和治理层已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其他人员(在舞弊行为导致财务报表出现重大错报的情况下)的舞弊或舞弊嫌疑;

　　(4)管理层和治理层已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑。

　　【答案解析】：

　　【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】