2012年注册会计师《审计》随章测试题：第21章

　　二、多项选择题

　　1、下列有关注册会计师在考虑违反法规行为对审计报告的影响时，说法正确的有(　　)。

　　A.如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

　　B.如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为做出恰当反映，注册会计师应当出具带强调事项段的无保留意见审计报告

　　C.如果因审计范围受到被审计单位以外的其他条件限制而无法确定违反法规行为是否发生，注册会计师应当考虑其对审计报告的影响，考虑出具保留或无法表示意见的审计报告

　　D.如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否发生或可能发生对财务报表具有重大影响的违反法规行为，注册会计师应当将其视为审计范围受到重大限制，根据审计范围受到限制的程度，出具保留意见或否定意见的审计报告

　　2、如果违反法规行为未被内部控制发现或未包含在管理层声明中，注册会计师应从以下哪些方面来重新考虑风险评估结果和管理层声明的有效性(　　)。

　　A.所发现违法行为的性质

　　B.被审计单位是否存在防止或发现违法行为及其隐瞒违法行为的控制

　　C.该违法行为及其隐瞒涉及到管理层或员工的层次

　　D.被审计单位是否隐瞒违法行为，尤其是这种隐瞒违法行为是否审计被审计单位的管理层

　　3、注册会计师发现可能存在违反法规行为时应当向被审计单位律师咨询有关法律法规的遵守情况，及其对财务报表可能产生的影响。如果注册会计师认为向被审计单位律师咨询是不适当的，或者不满意其提供的咨询意见时，注册会计师应当考虑向其所在会计师事务所的律师咨询，以确定以下哪些结果(　　)。

　　A.被审计单位是否存在违反法规行为

　　B.应当在审计报告中增加强调事项段

　　C.应采取的进一步行动

　　D.可能导致的法律后果

　　4、以下说法中不正确的有(　　)。

　　A.如果被审计单位存在违反法规行为，且没有采取注册会计师认为必要的补救措施，注册会计师应考虑解除业务约定

　　B.如果没有证据表明被审计单位存在违反法规行为，注册会计师可推定被审计单位遵守了相关法律法规。这意味着注册会计师在评价有关审计证据、得出审计结论时，可以使用无反证判定

　　C.注册会计师在财务报表审计中，应当假定被审计单位有违反法规行为，不能假定其没有，必须充分考虑注意到的、反映被审计单位可能存在违反法规行为的任何迹象

　　D.注册会计师在审计过程中，如果发现被审计单位存在舞弊的可能性时，应出具无法表示意见的审计报告

　　5、就法律法规而言，由于下列(　　)原因，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报的能力的潜在影响会加大。

　　A.许多法律法规主要与被审计单位经营活动相关，通常不影响财务报表，且不能被与财务报告相关的信息系统所获取

　　B.违反法律法规可能涉及故意隐瞒的行为，如共谋、伪造、故意漏记交易、管理层凌驾于控制之上或故意向注册会计师提供虚假陈述

　　C.某行为是否构成违反法律法规，最终只能由法院认定

　　D.许多法律法规主要与被审计单位财务报表相关，通常会直接影响财务报表

　　6、为防止和发现违反法规行为，管理层执行的政策和程序包括(　　)。

　　A.建立和执行适当的内部控制

　　B.确保员工经过适当培训，了解行为守则

　　C.汇集必须遵守的法律法规，保存被投诉的记录

　　D.跟踪法律法规的变化，确保设计的经营程序符合法律法规的规定

　　7、下列说法中正确的有(　)。

　　A.注册会计师针对舞弊导致的财务报表层次的重大错报风险所采取的应对措施取决于注册会计师已发现的舞弊风险因素类型以及各类具体的交易、账户余额相关认定

　　B.注册会计师针对舞弊导致的认定层次重大错报风险所采取的具体应对措施，取决于已发现的舞弊风险因素类型以及各类具体的交易、账户余额相关认定

　　C.在抽查甲公司的工资费用时，注册会计师发现该公司维修车间负责人代被检查的一位已辞职回家的职员领取了本月工资。经查这笔工资属于冒名顶替。注册会计师将此事项记录在工作底稿中并报告给相关负责人之后结束了对工资项目的审查

　　D.舞弊包括编制虚假财务报告导致的错报和侵占资产两大类。其中，第一类直接导致财务报表产生错报，第二类通常伴随着虚假或误导性的文件记录，因此，注册会计师应当合理保证发现导致财务报表产生重大错报的舞弊

　　8、在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解。为此，可以采取的应对措施包括(　　)。

　　A.对确定的营业外收支等低风险项目实施实质性程序

　　B.调整审计程序的时间，使之有别于预期的时间安排

　　C.核对银行存款对账单和银行存款余额调节表

　　D.对不同地理位置的多个组成部分实施审计程序

　　9、注册会计师应对舞弊导致认定层次的重大错报风险的基本思路，在于通过适当调整或改变拟实施审计程序的性质、时间和范围，提高审计效果和审计证据的说服力。以下属于注册会计师对审计程序性质有意调整的有(　　)。

　　A.原先只准备针对某项资产的账面记录实施询问程序，现在更加重视观察和检查

　　B.原先对某财务指标采用年度汇总数据的趋势分析，现在决定增加各月份数据的趋势分析

　　C.原先主要通过手工实施某重要账户的重新计算程序，现在更侧重计算机辅助审计技术进行该账户的数据分析

　　D.原先对期末发生的某类交易实施测试，现在决定对所审计期间的期初发生的该类交易进行测试