2012年注册会计师《审计》随章测试题：第22章

　　9、注册会计师在决定与治理层某下设组织或个人沟通时，应当考虑的主要因素包括(　　)。

　　A.治理层的下设组织与治理层各自的责任

　　B.拟沟通事项的性质

　　C.下设组织是否有权就沟通的信息采取行动，以及是否能够提供注册会计师可能需要的进一步信息和解释

　　D.相关法律法规的要求

　　10、 被审计单位的治理层与注册会计师在财务报告编制过程监督和财务报表审计职责方面存在着共同的关注点，在履行职责方面存在着很强的互补性，这也正是注册会计师需要与治理层保持有效的双向沟通的根本原因。具体讲，有效的双向沟通有助于(　)。

　　A.注册会计师和治理层了解与审计相关的背景事项，并建立建设性的工作关系，在建立这种关系时，注册会计师需要保持独立性和客观性

　　B.注册会计师向治理层获取与审计相关的信息，例如，治理层可以帮助注册会计师了解被审计单位及其环境，确定审计证据的适当来源，以及提供有关具体交易或事项的信息

　　C.治理层履行其对财务报告过程的监督责任，从而提高财务报表重大错报风险

　　D.治理层履行其对财务报告过程的监督责任，从而降低财务报表重大错报风险

　　11、A公司的股东对甲会计师事务所出具的审计报告不满意或不放心，决定再聘请乙会计师事务所进行重新审计，则下列说法中正确的有(　　)。

　　A.这种情况属于前后任注册会计师沟通的范畴，在取得授权的情况下，乙会计师事务所可以与甲会计师事务所进行沟通

　　B.这种情况不属于前后任注册会计师沟通的范畴，两者之间并不涉及沟通的问题

　　C.这种情况后任注册会计师取代了前任注册会计师

　　D.这种情况后任注册会计师并没有取代前任注册会计师

　　12、B会计师事务所接受了X公司2010年财务报表审计工作，2009年的财务报表审计由A会计师事务所完成并出具了标准的无保留意见审计报告。B会计师事务所正考虑与A会计师事务所沟通，以下观点不正确的有(　　)。

　　A.在查阅审计工作底稿时，发现记录审计程序不规范，注册会计师拟在管理建议书中指出

　　B.B会计师事务所拟直接利用A会计师事务所上期审计结果，但应在审计报告中表明其期初余额依赖了A会计师事务所审计结果

　　C.注册会计师认为最有效的沟通方式是与A会计师事务所举行会谈

　　D.在与A会计师事务所沟通前，已征得X公司的书面同意

　　13、在接受委托之前，下列有关前后任注册会计师沟通的提法不正确的是(　　)。

　　A.审计准则规定，在承接业务之前，无论被审计单位是否同意，后任注册会计师都应当与前任注册会计师进行沟通

　　B.沟通主要采用询问的方式，包括询问具体审计计划、上期监盘结果和发现的问题以及审计报告的意见等内容

　　C.尽管被审计单位未对前任注册会计师作的答复进行限制，但前任注册会计师还是未做出充分答复，并且向被审计单位说明了原因

　　D.前任注册会计师未作出任何答复，后任注册会计师应当致函前任注册会计师，并表明拟接受此项业务委托

　　14、注册会计师应当与治理层沟通审计中发现的下列(　　)重大问题.

　　A.注册会计师对被审计单位会计实务(包括会计政策、会计估计和财务报表披露)重大方面的质量的看法

　　B.审计工作中遇到的重大困难

　　C.已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项，以及注册会计师要求提供的书面声明，除非治理层全部成员参与管理被审计单位

　　D.审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项

　　15、就计划的审计范围和时间安排进行沟通可以(　　)。

　　A.帮助治理层更好地了解注册会计师工作的结果，与注册会计师讨论风险问题和重要性的概念，以及识别可能需要注册会计师追加审计程序的领域

　　B.帮助注册会计师更好地了解被审计单位及其环境

　　C.不有助于更好的了解被审计单位及其环境

　　D.不能就计划的审计范围和时间安排与被审计单位进行沟通

　　16、下列事项可列入与治理层沟通内容的有(　　)。

　　A.注册会计师需要与监管机构就哪些重大事项进行沟通

　　B.注册会计师应当向治理层说明，注册会计师的责任是对管理层在治理层监督下编制的财务报表发表审计意见，对财务报表的审计并不能减轻管理层和治理层的责任

　　C.注册会计师应当就自身与治理层沟通的责任与治理层进行沟通，使治理层清楚地了解注册会计师负有的与治理层沟通方面的责任

　　D.某个商定沟通事项超出了审计准则规定的范围，可能需要注册会计师设计和实施专门的程序才能发现

　　17、向治理层提供审计业务约定书或其他适当形式的书面协议的副本，可能是与其就下列(　　)相关事项进行沟通的适当方式。

　　A.注册会计师按照审计准则执行审计工作的责任，主要集中在对财务报表发表意见上。审计准则要求沟通的事项包括财务报表审计中发现的、与治理层对财务报告过程的监督有关的重大事项

　　B.审计准则并不要求注册会计师设计程序来识别与治理层沟通的补充事项

　　C.注册会计师依据法律法规的规定、与被审计单位的协议或适用于该业务的其他规定，承担所需要沟通特定事项的责任(如适用)

　　D.审计准则并要求注册会计师设计程序来识别与治理层沟通的补充事项