2012年注册会计师《审计》随章测试题：第22章

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】：BD

　　【答案解析】：选项A，注册会计师就自身与财务报表审计相关的责任与治理层进行的沟通，必须是直接的沟通，但不要求一定采取书面沟通的形式。选项C，对于注册会计师的责任、计划的审计范围和时间、审计工作中发现的问题以及注册会计师的独立性这四类注册会计师应当直接与治理层沟通的事项而言，管理层就这些事项与治理层的沟通，并不能减轻注册会计师就这些事项与治理层沟通的责任，即无论管理层是否与治理层进行过沟通，注册会计师都应当直接就这些事项与治理层进行沟通。

　　【该题针对“沟通的对象”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：选项B的说法不正确，注册会计师与治理层沟通时有的事项是不适合与管理层讨论的，比如管理层的胜任能力和诚信问题。

　　【该题针对“沟通的对象”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】：BD

　　【答案解析】：选项A如果被审计单位是上市公司，注册会计师应当就独立性与治理层直接沟通。选项C在审计过程中，如果认为某项重大的会计处理不恰当，注册会计师一般首先向管理层说明理由，并在必要时提请更正。如果不恰当的会计处理未予更正，注册会计师应当考虑该事项对本期和未来期间财务报表的影响，以及对审计报告的影响，并将这种影响告知治理层。

　　【该题针对“沟通的对象”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】：AC

　　【答案解析】：选项B在被审计单位同时设有审计委员会和监事会时，一般没有必要同时与审计委员会和监事会进行沟通。注册会计师可以针对被审计单位的具体情况，运用职业判断确定或与审计委托人商定应当与哪个组织进行沟通。选项D此时注册会计师可能需要与治理层整体进行沟通。

　　【该题针对“沟通的对象”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：

　　【该题针对“沟通的对象”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：注册会计师与治理层沟通的主要目的是：①就审计范围和时间以及注册会计师、治理层和管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解;②及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项;③共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息。

　　【该题针对“沟通的对象”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【该题针对“沟通的对象”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】：BC

　　【答案解析】：如果发现管理层存在重大舞弊行为，就需要考虑与董事会整体进行沟通。如果被审计单位董事会中的大多数成员都兼任高级管理职务，注册会计师可能需要与股东大会(股东会)进行沟通。

　　【该题针对“沟通的对象”知识点进行考核】