2012注册会计师《审计》课后作业题：第4章

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D属于职业道德的基本原则之一，与独立性平行，不包括在独立性中。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】关联实体是指与客户存在下列任一关系的实体：

　　(1)能够对客户施加直接或间接控制的实体，并且客户对该实体重要;

　　(2)在客户内拥有直接经济利益的实体，并且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要;

　　(3)受到客户直接或间接控制的实体;

　　(4)客户(或受到客户直接或间接控制的实体)拥有其直接经济利益的实体，并且客户能够对该实体施加重大影响，在实体内的经济利益对客户(或受到客户直接或间接控制的实体)重要;

　　(5)与客户处于同一控制下的实体(即“姐妹实体”：)，并且该姐妹实体和客户对其控制方均重要。

　　3.

　　【答案】AC

　　【解析】主要防范措施包括：

　　(1)不允许提供非鉴证服务的人员担任审计项目组成员;

　　(2)必要时由其他的注册会计师复核审计和非鉴证工作;

　　(3)由其他会计师事务所评价非鉴证业务的结果，或由其他会计师事务所重新执行非鉴证业务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任。

　　4.

　　【答案】ACD

　　【解析】甲事务所应当在合并或收购生效日起的六个月内，尽快终止目前存在的利益或关系，所以选项B错误。

　　5.

　　【答案】ABC

　　【解析】直接经济利益是指下列经济利益：(1)个人或实体直接拥有并控制的经济利益(包括授权他人管理的经济利益);(2)个人或实体通过投资工具拥有的经济利益，并且有能力控制这些投资工具，或影响其投资决策。间接经济利益是指个人或实体通过投资工具拥有的经济利益，但没有能力控制这些投资工具，或影响其投资决策。

　　6.

　　【答案】BD

　　【解析】选项AC所述事项，可以采取防范措施将不利影响降低至可接受的水平。

　　7.

　　【答案】ABCD

　　8.

　　【答案】AC

　　【解析】会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户或其高级管理人员之间，由于商务关系或共同的经济利益而存在密切的商业关系，可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响。

　　9.

　　【答案】ACD

　　【解析】会计师事务所可以同时为被审计单位提供财务报表审计和内部控制审计业务，这些业务属于注册会计师的法定业务。

　　10.

　　【答案】ACD

　　【解析】如果审计项目组成员与审计客户的董事、高级管理人员，或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制施加重大影响的员工存在家庭和私人关系，可能因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响。

　　11.

　　【答案】BCD

　　12.

　　【答案】AD

　　【解析】如果审计项目组前任成员或会计师事务所前任合伙人加人审计客户，担任董事、髙级管理人员或特定员工，并且与会计师事务所仍保持重要交往，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平，所以选项A正确，选项B不正确。如果审计项目组前任成员或会计师事务所前任合伙人加入审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工，但前任成员或前任合伙人与会计师事务所已经没有重要交往，会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，所以选项C不正确，选项D正确。

　　13.

　　【答案】ABCD

　　【解析】关键审计合伙人是指项目合伙人、实施项目质量控制复核的负责人，以及审计项目组中负责对财务报表审计所涉及的重大事项作出关键决策或判断的其他审计合伙人。其他审计合伙人还可能包括负责审计重要子公司或分支机构的项目合伙人。

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