2012注册会计师《审计》课后作业题：第8章

　　三、简答题

　　1.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。通过风险评估程序，A注册会计师了解到甲公司销售交易的内部控制可以信赖，决定实施控制测试。在采用统计抽样的方法时，部分做法摘录如下：

　　(1)为测试2011年度赊销交易是否经过授权审批，A注册会计师将2011年1月1日至2011年12月31日期间的所有发运单界定为测试总体。

　　(2)在对所选取的样本实施检查过程中，A注册会计师发现其中一张销售单由仓库主管代为审批，A注册会计师复核后认为该赊销金额在该客户的允许范围内，没有将其视为一项控制偏差。

　　(3)在对选取的样本项目进行检查后，A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率上限。

　　(4)在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证是空白单据，被审计单位按照正常程序已作注销处理，注册会计师在确定该情形不构成偏差后使用随机数表另选1张凭证代替。

　　(5)A注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为5%，样本规模为95。测试样本后，发现2例偏差。当信赖过度风险为“5%”、样本中发现的偏差率为“2”时，控制测试的风险系数为“6.3”，则A注册会计师计算得出的总体偏差率上限为2.11%。

　　要求：

　　针对上述第(1)项至第(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。

　　2.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。通过风险评估程序，A注册会计师了解到甲公司采购交易的内部控制可以信赖，决定实施控制测试。在采用统计抽样的方法时，部分做法摘录如下：

　　(1)为了测试2011年度甲公司采购的货物均已入账，A注册会计师将甲公司存货明细账定义为抽样总体。

　　(2)在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证丢失，无法测试，A注册会计师直接用随机数表另选1张凭证代替。

　　(3)在使用随机数表选取样本项目时，选取的一张原始凭证余额极小，A注册会计师另选了一个余额较大的原始凭证予以代替。

　　(4)A注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为5%，样本规模为60。测试样本后，发现1例偏差。当信赖过度风险为“5%”、样本中发现的偏差率为“1”时，控制测试的风险系数为“4.8”，则A注册会计师计算得出的总体偏差率的最佳估计数是2%，总体样本偏差率上限为7.1%。

　　(5)A注册会计师确定的可容忍偏差率为7%，假如计算得出的总体偏差率上限为6.9%%，总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注册会计师需要考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围。

　　要求：假设以上事项独立存在，针对上述第(1)项至第(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。

　　3.甲公司2011年12月31日应收账款明细账显示其共有1500户顾客，账面余额为200万元。A注册会计师拟采用传统变量抽样函证程序证实应收账款的账面余额。假定预先估计的标准差为50，可接受的误受、误拒风险系数之和为2.3，总体可容忍错报为70000元，预计总体错报为49000元。

　　要求：

　　(1)请代A注册会计师确定样本量 (计算结果保留整数);

　　(2)进一步假定选取样本的账面余额为120万元，审定余额为100万元，请根据差额估计抽样法推断总体错报。

　　4.甲事务所接受委托对戊公司2011年财务报表实施审计，在针对应付账款项目细节测试中，注册会计师决定采用非统计抽样的方法。戊公司2011年12月31日应付账款由1500个项目组成，账面价值为2000万元，假定应付账款认定的重要性水平是150万元，注册会计师评估的重大错报风险水平为“高”水平，保证系数为2.0。

　　要求：

　　(1)请用公式法确定样本规模。

　　(2)假定注册会计师对所抽取的150个账面价值1350万元的样本实施检查，发现样本中的错报金额为350万元，请采用比率法计算推断的总体错报。

　　(3)假定注册会计师对所抽取的150个样本实施检查，发现戊公司销售员在采购过程中每笔销售交易收受回扣0.099万元，针对这种情况，请判断注册会计师在推断总体错报时，应当采用哪种方法并计算该方法下应推断的总体错报金额。

　　(4)请根据(3)推断的总体错报判断注册会计师是否可以接受总体。

　　5.A注册会计师负责对戊公司2011年度财务报表进行审计。在针对应收账款存在认定实施函证程序时，A注册会计师采用了概率比例规模抽样方法(PPS)。相关事项如下：

　　(1)A注册会计师认为戊公司应收账款项目总体规模为3500，预计总体错报率低于5%，而且均为高估错报，所以满足PPS抽样的先决条件，可以选择PPS抽样的方法。

　　(2)在确定样本量时，A注册会计师先计算得出货币金额的标准差。

　　(3)A注册会计师将账面金额在140000以上的应收账款作为一层，单独进行测试;将账面金额在1000以下的应收账款确定为极不重要的帐户，决定不对其实施审计程序。

　　(4)在确定样本后，注册会计师逐项累计总体中的项目，然后以逻辑单元为抽样单元选择样本，针对货币单元实施审计测试。

　　(5)在对选取的所有明细账户进行函证后，A注册会计师没有发现错报，因此认定应收账款不存在重大错报。

　　要求：

　　假设以上事项独立存在，针对上述第(1)项至第(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。

　　6.ABC会计师事务所接受委托对甲公司2011年财务报表进行审计，A注册会计师拟采用PPS抽样法对甲公司2011年度营业收入项目实施抽样。甲公司营业收入账面总额为2500万元，注册会计师确定的误受风险为5%，扩张系数为1.6，与高估错报数量0，1，2,，分别对应的风险系数依次是3.0，4.75，6.3，可容忍错报为125万元，预计总体错报为50万元。

　　其他相关情况如下：

　　(1)注册会计师运用公式法确定的样本规模为167个。

　　(2)注册会计师在对所需的样本进行测试，发现了2个错报，第一个错报是账面金额为10万元的项目，其中有5万元的高估错报;第二个错报是账面金额为22万元的项目，其中有15.4万元的错报。注册会计师将错报比例按照升序进行排序即t1=0.5，t2=0.7。

　　(3)注册会计师计算得出基本界限等于71.11万元。

　　(4)注册会计师利用样本错报的相关信息计算出第1个错报增加的错报上限为13.1万元，第2个错报增加的错报上限为16.24万元。

　　(5)注册会计师将计算的总体错报上限点估计值与可容忍错报比较，决定拒绝接受总体。

　　要求：

　　针对上述第(1)项至第(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。

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